Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.
Особые разделы декларации по налогу на прибыль
Раздел № 1 подраздел 1.2 заполняют те, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включают только в декларации за отчётные периоды, в годовой он не нужен.
Раздел № 1 подраздел 1.3 заполняют налоговые агенты по налогу на прибыль.
Приложение № 3 к листу 02 с расчётами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, что отражены в листе 05, заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество.
Приложение № 4 к листу 02 с расчётом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога, заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы.
Приложение № 5 к листу 02 с расчётом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и её подразделениями, заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса).
Приложение № 6 к листу 02 с расчётом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы, заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. В 2022 году приложение пополнилось двумя разделами:
- Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчёт консолидированной налоговой базы КГН и расчёт консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
- Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.
Приложение №7 к листу 02 с расчётом инвестиционного вычета, которое состоит из четырёх разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчёта предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.
Лист 03 заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам.
Лист 04 заполняют налогоплательщики, чья прибыль облагается налогом по следующим ставкам:
- доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части государственных и муниципальных ценных бумаг);
- доходы, облагаемые по налоговой ставке 9%, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ;
- доходы, облагаемые по налоговой ставке 0%, предусмотренной пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ;
- доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 13% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ;
- доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 0% согласно пп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
- доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в российских организациях), облагаемые согласно п. 2 ст. 282 НК РФ;
- доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ;
- доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части облигаций);
- доходы, полученные акционером организации или его правопреемником при распределении имущества ликвидируемой организации.
Штрафы за декларацию по налогу на прибыль
Если не сдать декларацию и не уплатить налог вовремя, придётся уплатить штраф. Он составит 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.
Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 000 рублей. Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчёты по итогам отчётного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.
Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут быть оштрафованы за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.
Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год
В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:
- лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
- лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».
В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:
- проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
- дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
- и ещё два вида доходов МХК.
Заполнение раздела титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» зависит от того, кто её заверяет.
|
КТО |
КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
| Руководитель организации | Ставят 1 и построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя полностью + личная подпись и дата подписания |
| Представитель налогоплательщика | Ставят 2
Если это физлицо – построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью + личная подпись и дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия. Если юрлицо, то построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом от юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. |
| Наименование организации – представителя налогоплательщика, налогового агента | Наименование юрлица – представителя налогоплательщика |
| Подпись | Лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью» и дата подписания |
Налоговый агент заверяет декларацию по этим же правилам.
Особенности отражения торгового сбора
Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, не предусматривают возможность отражения уплаченного торгового сбора. До внесения изменений в эти документы налоговая служба рекомендует поступать следующим образом.
Сумму уплаченного торгового сбора укажите по строкам 240 и 260 листа 02 декларации. Сделайте это так же, как и при отражении налога, уплаченного (удержанного) за границей, который засчитывается в счет уплаты налога на прибыль. При этом сумма отраженного в декларации торгового сбора и налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога (авансового платежа), который подлежит зачислению в региональный бюджет (строка 200 листа 02). То есть
| Стр. 260 листа 02 |
Стр. 200 листа 02 |
Строка 320 декларации по налогу на прибыль
Значение строки 320 зависит от способа уплаты авансовых платежей:
| Способ уплаты авансов по налогу на прибыль | Значение строки 320 Листа 02 |
|---|---|
| Ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала | стр.320 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года = стр.290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
| Авансовые платежи исходя из фактической прибыли при переходе со следующего года на «ежемесячно-квартальную» уплату авансов | стр.320 Листа 02 декларации за 11 месяцев (за январь – ноябрь) отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за 9 месяцев (за январь – сентябрь) — стр.180 Листа 02 декларации за 6 месяцев (за январь – июнь) |
При получении значения меньше нуля или равного нулю в строке 320 нужно поставить прочерк, т. е. ежемесячная уплата авансов в I квартале года, следующего за отчетным, производиться не будет.
НД по прибыли – это налоговая отчетность (декларация) по налогу на прибыль.
Строка 210 декларации по налогу на прибыль
В обязательный состав декларации за 2021 год плательщикам налога от фактической прибыли нужно включить:
- Титульный лист.
- Подраздел 1.1 Раздела 1.
- Лист 02.
- Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.
Другие части декларации заполняют при необходимости – наличии показателей для заполнения.
Нюансы для уплачивающих налог от фактической прибыли есть в заполнении подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02.
В подразделе 1.1 разд. 1 декларации часть показателей переносят из Листа 02. Поэтому сначала рассмотрим, как заполнить Лист 02 и порекомендуем заполнять декларацию в такой же последовательности.
В строках 010 – 200 Листа 02 определяют налоговую базу и рассчитывают сумму налога на прибыль с учетом данных из уже сформированных приложений к Листу 02 и из других листов декларации (их формируют в общем порядке).
В строках 210 – 230 нужно отразить общую сумму авансовых платежей по итогам отчетного периода с разбивкой по федеральному и региональному бюджетам.
В строки 210 – 230 переносят данные из декларации за предыдущий отчетный период:
- строка 210 Листа 02 = строка 180 Листа 02 декларации за январь – ноябрь;
- строка 220 Листа 02 = строка 190 Листа 02 декларации за январь – ноябрь;
- строка 230 Листа 02 = строка 200 Листа 02 декларации за январь – ноябрь.
Если при исчислении авансового платежа по итогам ноября была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, показатели строк 210 – 230 в годовой декларации нужно уменьшить на сумму зачтенного налога из строк 240 – 260 Листа 02 декларации за январь – ноябрь.
Если есть торговый сбор, то показатели строк 210 и 230 за год нужно уменьшить на сумму зачтенного торгового сбора за январь – ноябрь (строка 267 Листа 02 декларации за январь – ноябрь).
Если применяете инвестиционный налоговый вычет, на него тоже делают корректировку:
- значения строк 210, 220 Листа 02 декларации за год уменьшают на значение строки 268 Листа 02 декларации за январь – ноябрь;
- значения строк 210, 230 декларации за год уменьшают на значение строки 269 Листа 02 декларации за январь – ноябрь.
В строках 265 – 267 отражают величину торгового сбора за период – в общем порядке.
В строках 268 – 269 указывают сумму уменьшения налога при применении инвестиционного налогового вычета.
В строках 270 и 271 определяют налог к доплате в федеральный и региональный бюджеты по итогам всего 2021 года:
- в строке 270 – налог к уплате в фед. бюджет: строка 270 = строка 190 – строка 220 – строка 250 – строка 268, если получившаяся разница больше нуля;
- в строке 271 – налог к уплате в рег. бюджет: строка 271 = строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 267 – строка 269, если получившаяся разница больше нуля.
Строки 280, 281 заполняют, только если по итогам года получилась сумма налога к уменьшению:
- в строке 280 – налог к уменьшению в фед. бюджет: строка 280 = строка 220 + строка 250 + строка 268 – строка 190, если значение больше нуля;
- в строке 281 – налог к уменьшению в регбюджет: строка 281 = строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269 – строка 200, если значение больше нуля.
Строки 290 – 340 при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли не заполняют.
Строки для информации о капвложениях в региональные инвестпроекты и разницы между суммами налога по ставке 20% и по пониженной ставке заполняют аналогично приведенным в разделах выше правилам.
То же касается строк, заполняемых резидентами специальных экономических зон.
В строку 040 переносят значение из строки 270 Листа 02, если по итогам года получилась сумма к уплате.
В строку 070 переносят значение из строки 271 Листа 02, если по итогам года получилась сумма к уплате.
Строки 050, 080 заполняют, если по итогам налогового периода получилась сумма налога к уменьшению. В строку 050 переносят значение из строки 280 Листа 02, а в строку 080 – из строки 281 Листа 02.
Новая декларация по налогу на прибыль в 2022 году позволяет раскрыть дополнительные параметры информации по расчету налога с учетом:
- неучтенного уменьшения инвестиционного вычета;
- данных по соглашению о защите и поощрении капвложений;
- дивидендов международным компаниям.
Впервые отчитаться по новой форме надо за отчетный период 2021 года.
Фирмы, уплачивающие авансы по прибыли ежемесячно, но в рамках квартальной отчетности, ориентируются на показатели исчисленного налога, зафиксированные в декларации прошлых периодов:
|
Период декларации |
Стр. 210 |
|
за I кв. |
= стр. 320 ДНнП за 9 мес. прошлого года |
|
за полугодие |
= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 1 кв. ОГ |
|
за 9 мес. |
= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за полугодие ОГ |
|
за год |
= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 9 мес. ОГ |
Порядок представления декларации и ответственность за нарушение сроков
Согласно п. 2.4 Порядка заполнения отчет представляется в инспекцию в электронной форме. Однако бумажный формат также не отменен, потому как п. 3 и 4 ст. 80 НК РФ разрешают подачу декларации на бумажном носителе для компаний со среднесписочной численностью работников до 100 человек (за предшествующий год). При этом двусторонняя печать отчета запрещена (п. 2.2 Порядка заполнения). Ну а если численность превышает 100 человек, то подача расчета возможна только электронным путем.
За непредставление декларации или нарушение сроков подачи налоговики вправе оштрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составит 5 % от суммы налога, который подлежит уплате в бюджет на основании данной декларации. Эту сумму придется заплатить за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня представления декларации. При этом штраф не может быть больше 30 % указанной суммы, но и меньше 1 000 руб.
Если забыли подать годовую декларацию и просрочка составила 20 дней, то инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Кроме налоговой ответственности, за непредставление декларации может последовать и административная ответственность для должностных лиц. Согласно ст. 15.5 КоАП РФ суд вправе оштрафовать виновника на 300–500 руб.
Инструкция по заполнению декларации: Раздел 1
Подраздел 1.1:
- Заполняется строка «010», в которой указывается код ОКТМО, КБК обозначается в строках «030» (для федерального бюджета) и «060» (для регионального бюджета);
- Строки «040» и «070» содержат сумму к доплате налога для федерального и для регионального бюджета соответственно.
Подраздел 1.2:
- Предназначен для компаний, которые ежемесячно перечисляют авансы;
- В ячейке «001» должен быть определён квартал, в нашем случае это «03»;
- В строках 110-140 указываются авансовые платежи по первому, второму и третьему периоду в федеральный бюджет, а строки 220-240 – в региональный бюджет.
Штрафные санкции за непредставление декларации. Уточнение, касающееся авансов по налогу на прибыль
Административная ответственность следует за нарушением срока предоставления декларации в налоговый орган или непредставление данного документа. На должностное лицо (по решению суда) накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей, а на организацию – штраф в размере 1/20 от суммы налога за период просрочки, причём размер штрафа устанавливается в пределах от 1000 рублей до 30% от суммы налога.
При просрочке более 180 рабочих дней штраф за каждый последующий месяц устанавливается в размере 1/10 суммы налога. Административная ответственность может последовать даже после одного дня просрочки при подаче «нулевой» декларации.
Что касается авансовых платежей: ежеквартальная оплата авансов может производиться только для организаций, общий размер доходов которых не превышает в среднем за квартал 15 млн. руб. Остальные организации должны выплачивать авансы ежемесячно. Для организаций, которые были вновь созданы, возможны ежеквартальные платежи по авансам.
Исчисление суммы налога, подлежащего доплате
Сумма налога на прибыль, исчисленного за отчетный (налоговый) период, отражается по строке 180 листа 02 декларации (в строках 190 и 200 — с разделением по бюджетам). По строке 210 листа 02 показывается сумма начисленных за этот же период авансовых платежей (в строках 220 и 230 — с разделением по бюджетам). Причем в указанную строку включается как сумма налога, исчисленного за предыдущий отчетный период, так и сумма ежемесячных авансовых платежей, исчисленных к уплате в текущем квартале. Если сумма налога, отраженная в строке 180, окажется больше суммы авансовых платежей, указанных в строке 210, то налог по итогам отчетного (налогового) периода необходимо доплатить. В таком случае по строкам 270 и 271 листа 02 декларации отражаются суммы налога на прибыль к доплате с распределением по бюджетам. Одновременно эти же суммы отражаются по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1.
Возможна обратная ситуация. Сумма налога, исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода, может оказаться меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение этого периода. В этом случае налог не доплачивается, и по строкам 280 и 281 листа 02 отражаются суммы налога к уменьшению, распределенные по бюджетам. Одновременно данные суммы указываются по строкам 050 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 .
В статье исходим из того, что организация не уплачивает за пределами РФ налог на прибыль, а значит, строки 240 — 260 листа 02 декларации не заполняются.
Сумму налога, подлежащего доплате (уменьшению) по итогам отчетного (налогового) периода, можно рассчитать по следующей формуле:
НП = НП - НП - АВ ,
допл(ум) тек пред тек
где НП - налог на прибыль, подлежащий доплате (уменьшению)
допл(ум)
по итогам отчетного (налогового) периода;
НП - налог на прибыль, исчисленный за отчетный (налоговый) период
тек
(строка 180 листа 02 декларации за текущий отчетный или налоговый период);
НП - налог на прибыль, исчисленный за предыдущий отчетный период
пред
(строка 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период);
АВ - общая сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных
тек
к уплате в текущем квартале (строка 290 листа 02 декларации за предыдущий
отчетный период).
При исчислении суммы налога к доплате (уменьшению) за I квартал следует учитывать, что из налога на прибыль, исчисленного по итогам этого периода, вычитается только сумма начисленных ежемесячных авансовых платежей. Причем последняя отражается в декларации за девять месяцев предыдущего года по строке 320 листа 02.
Примечание. Фактическая недоплата и переплата авансовых платежей в течение текущего отчетного (налогового) периода не имеет значения для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. В этой декларации отражаются только начисленные (подлежащие уплате) суммы налога и авансовых платежей.
За предыдущий период по результатам камеральной проверки доначислен налог на прибыль
Суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период, следует учесть при заполнении строк 210 — 230 листа 02 этой декларации (абз. 5 п. 5.8 Порядка заполнения декларации).
Примечание. Выявленные в ходе камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период ошибки должны быть учтены при составлении декларации по итогам следующего отчетного периода. То есть показатели последней декларации не должны содержать ошибок, выявленных указанной проверкой в предыдущей декларации.
Обратите внимание: указанное относится только к случаям, когда в налоговой декларации за предыдущий отчетный период камеральная проверка выявила следующие нарушения:
- налогоплательщиком занижена сумма налога на прибыль, отраженная в строке 180 листа 02;
- неправильно указаны ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале (строки 290 — 310 или 320 — 340 листа 02, 120 — 140 и 220 — 240 подраздела 1.2 разд. 1).
Авансовые платежи по налогу на прибыль
Уважаемые налогоплательщики! В связи с многочисленными вопросами по поводу начисления авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска сообщаем следующее. Согласно статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала включая отчетный превысили 40 млн. рублей, являются плательщиками ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Сумма начисленных ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал отражается по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 (по трем срокам уплаты) налоговой декларации и рассчитывается следующим образом:
1.В декларации за 1 квартал сумма ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал соответствует сумме исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02.
2.В декларации за полугодие сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал равна разнице суммы исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 и суммы исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02 в предыдущей декларации.
3.В декларации за 9 месяцев сумма ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал и 1 квартал следующего года равна разнице суммы исчисленного налога за 9 месяцев, заявленной по строке 180 Листа 02 и суммы исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 в предыдущей декларации.
Однако, если полученная разница отрицательна, ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал в данной декларации не начисляются. В годовой декларации по налогу на прибыль также не начисляются ежемесячные авансовые платежи.
Также просим обратить внимание на заполнение строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период» Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль:
1.В декларации за 1 квартал сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период соответствует сумме ежемесячных авансовых платежей, заявленной по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 9 месяцев предыдущего года.
2.В декларации за полугодие сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 1 квартал.
3.В декларации за 9 месяцев сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за полугодие.
4.В годовой декларации сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за 9 месяцев, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 9 месяцев.
Порядок заполнения строки 210 при ежемесячном внесении авансовых платежей по налогу на прибыль
При ежемесячном внесении авансовых платежей порядок заполнения строки 210 разнится с предыдущим способом. В этой ситуации он выглядит следующим образом:
- В декларации за первый квартал строка 210 заполняется данными из строки 320 декларации за 9 месяцев предыдущего отчетного периода.
- В декларации за полугодие строка 210 заполняется суммой строк 180 и 290, взятых из декларации за первый квартал.
- Строка 210 декларации за 9 месяцев заполняется суммой строк 180 и 290 предыдущей декларации;
- Годовая декларация по строке 210 заполняется аналогично предыдущим двум, то есть берётся сумма строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи,
декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи,
декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли,
декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль
При заполнении декларации по налогу на прибыль важно соблюдать следующий алгоритм:
1. Начните заполнение декларации по налогу на прибыль с титульного листа
При заполнении декларации перепроверьте данные в декларации. В частности, нужно обратить внимание на период подаваемой декларации.
Период, за который представляется декларация
Код периода
2. Определите состав декларации по налогу на прибыль
Определите, нужно ли заполнять приложения к декларации:
Лист декларации
Случаи заполнения
Подраздел 1.3 раздела 1
Выплата дивидендов другим организациям либо получение дивидендов от иностранных организаций
Приложение 3 к листу 02
Проведение операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении в особом порядке
Приложение 4 к листу 02
Перенос убытков, полученных в прошедших годах
Приложение 5 к листу 02
Наличие обособленных подразделений
Выплата дивидендов другим организациям (своим участникам, акционерам)
Получение доходов, если налоговый агент не удержал налог на прибыль (например, дивидендов от иностранных организаций)
Получение доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
Получение целевых поступлений (целевого финансирования)
Корректировка налоговой базы
Получение контролирующим лицом КИК дохода в виде прибыли такой КИК
Приложение 1 к декларации
Наличие доходов или расходов, перечисленных в Приложении 4 к Порядку
Приложение 2 к декларации
Выплата доходов налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами.
Выплата АО дивидендов физическим лицам
В последнюю очередь нужно заполнить самые важные разделы декларации.
— подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 — если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
— подраздел 1.1 разд. 1 — если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи.
Строки 320 — 340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.
Строки 320 — 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога
3. Проверьте заполнение декларации
Проверку заполнения декларации необходимо начать с того, чтобы проверить, все ли ячейки заполнены или нет. После этого важно проверить по сути показатели в декларации. Это сделать сложнее, руководствоваться при проверке необходимо следующими контрольными соотношениями из письма ФНС России от 14.07.2015 N ЕД-4-3/ «О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций».