Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец декларации ЕНВД при закрытии ИП за 2020». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит добровольный характер, однако чтобы начать работу на нём, необходимо осуществить постановку на учет в налоговых органах. Поэтому, когда налогоплательщик принимает решение уйти с ЕНВД, он должен также поставить об этом в известность налоговые органы и пройти процедуру снятия с учета в ФНС.
Как рассчитать ЕНВД, если закрыт один из магазинов
Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.
При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).
Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.
Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.
Общие правила заполнения отчета
Все данные вносятся справа налево. Если какие-либо ячейки не заполняются, обязательно следует проставить в них прочерки. Все показатели, имеющие не целое значение, необходимо округлять по общему правилу. Также следует придерживаться следующих требований:
- если отчет заполняется вручную, то все буквы должны быть заглавными;
- цвет ручки должен быть черным или синим;
- абсолютно все страницы декларации следует пронумеровать в формате 001, 002 и так далее;
- первая страница отчета должна содержать дату заполнения и подпись составителя, то есть ИП;
- точный код налогового периода при ликвидации ИП на ЕНВД;
- при наличии печати на титульной странице ставится ее оттиск.
Декларация не подлежит сшиванию и печати с двух сторон на одном листе. Ни в коем случае отчет не должен содержать исправлений и помарок. В декларации не указываются начисленные штрафные санкции и пени.
В остальном заполнение отчетности ничем не отличается от остальных случаев заполнения подобных документов.
Заполнение декларации ЕНВД при закрытии ИП
Дата снятия предпринимателя с регистрационного учета обычно не совпадает последним днем налогового периода. Поэтому часто возникает вопрос, как отразить в декларации неполный период. Напомним, расчет налоговой базы отражается в Разделе 2 декларации. Для того, чтобы начисление было корректным:
- указывается код предпринимательской деятельности (из Приложения № 5 Порядка заполнения);
- заполняется адрес места ведения бизнеса и ОКТМО территории;
- базовая доходность выбирается из перечня по видам деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК),
- коэффициент К1 в 2021 г. — 2,005 (Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 г. № 684), коэффициент К2 утверждают региональные власти;
- физический показатель отражается по месяцам ведения бизнеса; если в налоговом периоде его значение менялось, новый показатель применяется с начала месяца изменения.
Если последний месяц неполный, в поле «Количество календарных дней…» нужно проставить число дней, в течение которых ИП числился плательщиком ЕНВД, включая день снятия с учета.
Как быть при сворачивании бизнеса в течение квартала
Вы можете отработать несколько дней в отчётном периоде или месяц – платить ЕНВД за все три месяца вас никто не обяжет.
Как заполнить декларацию так, чтобы не пришлось переплачивать? Деятельность ИП на ЕНВД строится на специальном физическом показателе. Если вы в отчётном периоде не вели трудовую деятельность, то данный коэффициент будет равен нулю, что и необходимо отразить в вашем последнем отчёте.
Показатель равный нулю вы имеете право поставить только в том случае, если вы действительно за этот месяц (или месяцы) не вели деятельность. Если же какие-то дни вы функционировали в качестве ИП, то необходимо произвести расчёт коэффициента за отработанные дни.
Ваша деятельность будет считаться завершённой в том случае, если вы:
- Уволили имеющийся персонал;
- Закрыли точки продаж (производство или склады);
- Продали остатки продукции;
- Сняли с учёта кассовые аппараты и т. д.
То есть, если бизнес по факту больше не существует, то можно в отчёте ставить «0». А если у вас остался магазин, который вы ещё не закрыли, то это считается преградой к сдаче такой декларации.
Важно знать, что нулевая отчётность по ЕНВД принята налоговой инспекцией не будет. Она обязательно должна быть заполнена, даже если ваше ИП не функционировало.
Единый налог на вмененный доход — это особая, упрощенная система налогообложения, призванная снизить налоговую нагрузку на субъекты малого и среднего бизнеса, применяемая как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. Применяющие вмененку организации и ИП не обязаны платить НДС, налог на прибыль организаций и на доходы физлиц, налог на имущество организаций. Они избавлены от необходимости вести в большом объеме делопроизводство и отчетность при соблюдении порядка ведения кассовых и расчетных операций.
Вмененка вводится решением субъекта РФ, который устанавливает определенный вмененный доход по конкретному виду деятельности, исходя из которого и выплачивается сбор по установленным местными властями ставкам. Для применения этого режима существуют ограничения по видам деятельности (оказание услуг, мелкая торговля) и количеству сотрудников (не более 100). Существуют и другие условия, при которых вмененка не допускается: отнесение налогоплательщика к категории крупнейших, при доли участия в организации других организаций более чем 25% организации и еще некоторые. В Москве ЕНВД полностью отменен. Разберемся, как прекратить деятельность по ЕНВД, что потребуется сделать не только при переходе на другую систему налогообложения или закрытии предприятия, но и при возникновении вышеуказанных обстоятельств, препятствующих применению данного режима.
Нюансы прекращения деятельности ИП, применяющего налоговый режим ЕНВД
Требования, связанные со снятием с учета ИП в 2019 году, применяющего ЕНВД, остались прежними. Прекращение деятельности ИП, работающего по ЕНВД происходит на основании заявления установленной формы № ЕНВД-4.
Данное заявление предоставляется в налоговый орган в обязательном порядке в течение пяти дней начиная с того дня, как была сделана запись в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности.
Налоговый кодекс РФ при закрытии ИП на спецрежимах не предусматривает обязательные сроки подачи деклараций и уплаты налогов. Однако прекращение деятельности предприятия, работающего по ЕНВД, не подразумевает аннулирование накопившихся долгов. В налоговую инспекцию при закрытии бизнеса нужно, во-первых, сдать «последнюю» декларацию, а во-вторых, обязательно заплатить ЕНВД за последний рабочий квартал. Декларацию по ЕНВД можно предоставить как до подачи заявления по форме ЕНВД-4, так и после окончания налогового периода, по общим правилам.
При этом необходимо помнить, что главой 26.3 Налогового Кодекса не предусматривается представление «нулевых» деклараций по ЕНВД.
Как рассчитать ЕНВД за неполный месяц при закрытии ИП в 2021 году
Построчное заполнение первого листа таково:
- номер корректировки – «0–», поскольку эта отчётность подаётся в первый раз;
- налоговый период из приложения № 1 к приказу, которым утверждена декларация. Наш ИП указывает код «23», что соответствует третьему кварталу (коды, начинающиеся с цифры «5», предназначены для юридических лиц);
- отчётный год – 2020;
- код налогового органа, который обслуживает Юбилейный – 5018;
- код места учёта из приложения № 3 к приказу – 320 (по месту ведения деятельности);
- фамилия, имя и отчество предпринимателя;
- контактный телефон;
- декларация подана на 5 страницах, приложений – 0;
- код подписанта «1», так как отчёт подписывает сам ИП.
Кроме того, нужно указать дату заполнения и поставить подпись. В остальных ячейках ставятся прочерки.
Тут отражаются данные, которые нужны для расчёта суммы ЕНВД:
- 010 – код «вменённой» деятельности из приложения № 5. Ветеринарным услугам соответствует код «02»;
- 020 – адрес, по которому ведётся деятельность;
- 030 – код ОКТМО;
- 040 – базовая доходность;
- 050 – K1;
- 060 – K2.
Из блока строк 070-090 нужно заполнить только первую строку, так как ИП был закрыт в июле и в двух оставшихся месяцах квартала не работал. В графы заносятся:
- 2 – физический показатель «1»;
- 3 – количество дней, которое ИП Зайцев работал в июле – «15».
- 4 – расчёт базы за месяц: 7 500×1 x 2,005×1 x 15 / 31 = 7 276
В строке 100 отражается итоговая база – она равна базе за июль. В строке 105 указывается ставка ЕНВД, а в строке 110 – его сумма: 7 276×15% = 1 091.
Полученную сумму налога можно уменьшить на уплаченные в том же квартале страховые взносы. ИП Зайцев уплатит в июле за себя их остаток в сумме 4 000 рублей. Поскольку в отчётном квартале у него уже не было работников, то он вправе уменьшить налог на всю сумму взносов.
Для отражения вычетов предназначен раздел 3. В нём нужно указать такие данные:
- 005 – код «2», что означает отсутствие выплат физическим лицам;
- 010 – сумму налога, которая рассчитана в строке 110 раздела 2;
- 020 – прочерк, так как взносы за работников ИП не платил;
- 030 – сумму отчислений ИП за себя – 4 000;
- 040 – прочерк (строка была предназначена для кассового вычета);
- 050 – итоговая сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет. Она рассчитывается так: ЕНВД – вычет. В нашем примере это: 1 091 – 4 000. Получается отрицательное значение, поэтому нужно указать «0». Это значит, что платить налог Зайцеву И.И. не придётся – он перекрывается уплаченными взносами.
Нет смысла проводить расчет суммы налога в данном случае по полной программе. Это переплата и лишние расходы для ИП. Поэтому законодательно разрешена возможность расчет значений за неполный месяц. Рассмотрим в рамках данной статьи, как возможно провести такой расчет?
Следует отметить, что ранее до 2013 года, такой расчет не представлялся возможным для ИП и организаций. Необходимо было исчислять и выплачивать налог в полном объеме без учета конкретной ситуации. С 2013 года вступили в силу изменения в законодательство посредством принятия закона 94-ФЗ от 25.06.2012.
Закрытие ИП на ЕНВД до окончания отчетного периода
У ИП нет препятствий, чтобы завершить деятельность до момента подачи налоговой декларации. Проблемы могут возникнуть только из-за вопросов, которые связаны с количеством средств, выплачиваемых в ФНС. Ведь при ликвидации через 20 дней нет оснований оплачивать полный налоговый квартал в 90 дней.
В целях сохранения средств предпринимателей был создан специальный механизм, используемый при сдаче финальной отчетности. ЕНВД — это форма налогообложения, когда размер налога определяется не в зависимости от доходов и расходов. Сумма заранее фиксирована и отсылается ФНС в установленный срок. Поэтому факт работы не будет иметь значения при составлении последней декларации. Основанием для взимания закрепленной суммы является наличие статуса ИП.
Как закрыть ИП в 2021 году: пошаговая инструкция
Для расчета ЕНВД за неполный месяц нужно воспользоваться следующей формулой:
ЕНВД за неполный месяц = (БД × ФП × К1 × К2 × 15%)/КД × КД1
Показатели в этой формуле означают:
ЕНВД – сумма налога к уплате.
БД – Базовая доходность.
ФП – Физический показатель.
К1, К2 – корректирующие коэффициенты дефляторы.
КД – количество дней в месяце, за который необходимо заплатить налог.
КД1 – количество дней в месяце, во время которых предприниматель осуществлял деятельность на ЕНВД.
- от величины физического показателя, характеризующего осуществляемый вид деятельности;
- базовой доходности вышеуказанного показателя (она приводится в п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
- действующих значений коэффициентов (дефлятора и регионального, характеризующего условия ведения деятельности), применяемых к базовой доходности;
- установленной в регионе ставки налога;
- объема уплаченных в квартале страховых взносов, больничных и добровольных страховых платежей, учитываемого в счет уменьшения суммы начисленного налога.
Таким образом, определять сумму ЕНВД за 1 квартал 2021 года нужно по той же формуле, что и ранее, но с учетом новых значений коэффициентов, задействованных в ней. А ЕНВД к уплате за 1 квартал 2021 года для ИП за счет применения к нему дополнительного вычета в объеме расходов на покупку ККТ может существенно уменьшиться.
Как заполнить декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2021 года
Если в предыдущем году фирма (предприниматель) вела вмененную деятельность, а с текущего года перешла на УСН, то страховые взносы, начисленные за последний квартал предыдущего года, но уплаченные в текущем году, не учитываются при расчете «упрощенного» налога.
Связано это с тем, что сумма налога (авансового платежа) может быть уменьшена только на сумму страховых взносов, уплаченных в рамках того спецрежима, к которому они относятся (письмо Минфина РФ от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035).
ПРИМЕРС 1 января 2021 года ООО «Пассив» вместо ЕНВД начало применять УСН. 15 января 2021 года «Пассив» уплатил страховые взносы за декабрь 2015 года. «Пассив» не сможет уменьшить авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал 2021 года на сумму обязательных страховых взносов за декабрь 2015 года, хотя фактически перечислил их в I квартале 2021 года. Данная сумма должна быть учтена в рамках ЕНВД.
Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2022 году
Смотрим п. 3 статьи 346.32 НК РФ, в котором указано, что налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Т.е. 22.01.2022 года последний день предоставления декларации , учитывая выходные дни.
До 2022 года не было понятия «расчет ЕНВД за неполный месяц». ИП начинал оплачивать налог со следующего месяца (после перехода на Единый налог на вмененный доход). В настоящий НК РФ ст.346.29 п.10 абз.3 предусмотрено, что уплате подлежит единый налог на вмененный доход в размере, исчисленном пропорционально времени, в течение которого ИП фактически занимался предпринимательством. Проще говоря, в стандартной формуле расчета ЕНВД необходимо учесть фактическое количество дней ведения деятельности на ЕНВД в течение месяца.
Как заполнить декларацию
Титульный лист заполняется с учетом общих правил и информации, указанной в регистрационных документах. Чтобы налоговая служба приняла отчет, на титульном листе должны содержаться следующие сведения:
- Нумерация страниц, согласно утвержденной законом форме («001», «002», «003» и так далее). Дополнительно фиксируется факт наличия подтверждающих документов или их копий.
- ИНН согласно документам, свидетельствующим о поставке на налоговый учет.
- В поле «Налоговый период» следует проставить цифру 50, чтобы известить ФНС о прекращении деятельности. Такая кодировка указывает на то, что предприятие подает отчетность за последний налоговый период.
- В поле «Форма реорганизации, ликвидации» указывается цифра .
- Код налогового органа, куда подается отчет, и место учета.
- Полные данные ИП – ФИО и контактный телефон.
После заполнения документа придется вернуться к оформлению титульного листа и указать количество его страниц. Если индивидуальный предприниматель самостоятельно подает отчет, поле о подтверждении достоверности и полноты сведений не заполняется. На второй половине титульного листа, предназначенной для сотрудников налоговой службы, также не должно быть каких-либо надписей.
Коды для титульного листа «ликвидационной» формы
На титульном листе, как обычно, вписываются ИНН, фамилия, имя, отчество, телефон налогоплательщика. В декларации ЕНВД на закрытие налоговый период — это номер квартала, в котором была прекращена предпринимательская деятельность. Если ИП снялся с учета в 4 квартале 2021 г. – ставится код «24» (коды перечислены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации).
После снятия ИП с учета он вправе подать декларацию в любую инспекцию – как по месту жительства, так и по месту ведения «вмененной» деятельности. Когда декларация сдается в ИФНС по месту ведения деятельности, код по месту учета — «320». Если декларация подается по месту жительства ИП, указывается код «120» (Приложение № 3 к Порядку заполнения).
В поле под названием «ИНН» указывается номер, который указан в свидетельстве или в выписке из ЕГРЮЛ. Код состоит из 10 цифр. Форма рассчитана на заполнение юридическими и физическими лицами. Поэтому ИП в последних двух ячейках проставляет прочерки.
Поле с наименованием «КПП» индивидуальные предприниматели не заполняют.
В зависимости от срока работы физического лица в качестве предпринимателя, вносятся данные в строку «Номер корректировки». Если отчет составляется впервые, то ставится 0, если отчет подается за второй квартал работы, то проставляется 1 и так далее.
Следующая графа «Налоговый период», то есть графа, подтверждающая период, за который подается отчет. Как говорилось ранее, при ликвидации ИП на ЕНВД код налогового периода очень важен.
Затем идет пункт «Отчетный период», где уточняется период, за который подается отчет.
В поле «Представляется в налоговый орган» указывается код налогового органа. В графе «По месту учета» отображается код места, куда представляется декларация.
Ниже в отчете указываются персональные данные налогоплательщика, ФИО. Затем прописываются коды, которые соответствуют классификатору ОКВЭД и прописаны в уставной документации, то есть для ИП они указываются в выписке из реестра регистрации юридических и физических лиц. Если деятельность ведется в нескольких направлениях, то указывается тот вид деятельности, где максимальный доход.
Затем вносятся данные в строку «Форма реорганизации». Блок подлежит заполнению исключительно в случае ликвидации или реорганизации. В остальных случаях проставляются прочерки.
В поле «Номер контактного телефона» проставляется номер, по которому можно связаться с подателем декларации.
В блоке «На страницах» прописывается количество прилагаемых страниц в формате «000…».
Далее следует графа «Доверенность и полнота сведений». Если декларация подается по доверенности от уполномоченного лица, то проставляется код 2. Если отчет заполнялся ИП, то 1.
Ликвидационная декларация ЕНВД при закрытии ИП
На первом листе укажем такие параметры:
- номер корректировки – «0–» (первичная подача);
- налоговый период – 23 (III квартал);
- отчетный год – 2020;
- код налогового органа – 5049 (Межрайонная ИФНС № 4);
- код места учета – 320 (Приложение № 3, код по месту осуществления деятельности);
- ФИО ИП;
- телефон;
- количество страниц отчета – 5, приложений – 0.
В нижней части справа ставим код «1» – это значит, что отчет подписывает непосредственно предприниматель. Еще раз писать ФИО не нужно. Все прочие ячейки прочеркиваем, указав лишь дату заполнения.
В этом разделе рассчитаем сумму налога. В строках укажем такие данные:
- 010 – код деятельности «01» из Приложения № 5;
- 020 – адрес места осуществления услуг;
- 030 – ОКТМО;
- 040 – показатель БД
- 050 – K1;
- 060 – K2.
Данные для заполнения строк 040-060 нужно взять из Таблицы 1.
В строке 070 сведения заносятся по графам:
- 2 – физический показатель «1»;
- 3 – количество дней, которое ИП Захарова работала в июле – «20».
- 4 – расчет базы за месяц по приведенной выше формуле – 7761.
Строки 080 и 090 в нашем примере не заполняются, так как Захарову сняли с учета в июле.
В строке 100 отразим итоговую базу, в строке 105 – ставку ЕНВД, а в строке 110 – его сумму: 7761×15% = 1164.
В этом разделе указываются вычеты и рассчитывается сумма налога за квартал, которую нужно уплатить. Строки заполним так:
- 005 – «2», так как выплат физлицам не было;
- 010 – налог до вычета (строка 110 раздела 2);
- 020 – прочерк;
- 030 – сумма страховых отчислений ИП за себя (5 000) – ее и вычтем из налога;
- 040 – прочерк, здесь ранее отражался кассовый вычет;
- 050 – сумма налога ЕНВД к уплате после вычета взносов. Получается, что налога к доплате не будет.
Уплачивать единый налог на вмененный доход закон разрешает в отношении определенных видов деятельности (розничная торговля, транспортировка, услуги населению). Переход на эту систему и уход с нее является добровольным.
Прекращение уплаты вмененного налога бывает связано:
- с прекращением ведения вмененной деятельности;
- снятием с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
То, как производится заполнение декларации ЕНВД при прекращении деятельности ЕНВД, зависит от причины прекращения уплаты вмененного налога. При полном прекращении деятельности и снятии с учета ИП отчетность подается до момента исключения из ЕГРИП.
Временная приостановка ведения бизнеса не является автоматическим основанием для неподачи отчетности. Дело в том, что для прекращения ведения деятельности на данном спецрежиме необходимо подать заявление в ИФНС (ст. 346.28 НК РФ). Заполнять отчет обязательно до того момента, пока его не снимут с учета в качестве плательщика вмененного налога.
ВАЖНО!