Суточные при командировке: нормы 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суточные при командировке: нормы 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Освобождены от обложения страховыми взносами суточные и безотчетные суммы

2. Суточные и налог на прибыль

3. В каких случаях командировочные облагаются страховыми взносами

4. Ответы на распространенные вопросы

5. НДФЛ с командировочных расходов в 2021 году

6. Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

7. Как рассчитываются суточные. Норма суточных выплат по закону

8. Учитываем сверхлимитные суточные в программе «1с»

9. Даты для сверхнормативных суточных

10. Как учесть сверхнормативные суточные в программе 1С:Бухгалтерия 8 (Ред. 3.0)?

11. Взносы при ненадлежащем документальном подтверждении расходов

12. Использование личного транспорта командированного

Необходимость компенсации понесенных в связи с командировкой расходов, ложится на работодателя в соответствии со ст. 168 ТК. Размер выплат организация вправе закрепить своими нормативными документами, издав, например, положение о командировках.

Освобождены от обложения страховыми взносами суточные и безотчетные суммы

Нормы, аналогичные приведенным выше, применяются и при исчислении страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. То есть суточные, а также безотчетные суммы, выплачиваемые при направлении в командировку на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, облагаются страховыми взносами в том же порядке и в тех же размерах, что и НДФЛ (ст. 422 НК РФ, пп. «б» п. 37 ст. 2 Федерального закона № 443-ФЗ). Поправки также распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 (п. 7 ст. 14 Федерального закона № 443-ФЗ).

Теперь что касается взносов на страхование от несчастных случаев. Выплачиваемые за дни командировки суточные и раньше были освобождены от обложения страховыми взносами в полном размере (то есть лимит 700 (2 500) руб. не применялся) (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ)).

С 01.01.2022 освобождены от обложения взносами на страхование от несчастных случаев еще и безотчетные суммы, право на выплаты которых установлено актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 2 ст. 3, п. 7 ст. 14 Федерального закона № 443-ФЗ).

В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.

Суточные для командированных сотрудников исчисляются с учетом предельных норм, установленных НК РФ, 700 и 2500 рублей в сутки соответственно для внутренних и зарубежных поездок.
В ЛНА коммерческой фирмы могут прописываться любые суточные, но сверхнормативные суммы облагаются НДФЛ и взносами, кроме взносов «на травматизм».
По налогу на прибыль и при системе НО «доходы минус расходы» суточные берутся полностью в налоговую базу.
Командированный на один день, без выезда за рубеж, может не получить суточные, если иное не прописано в ЛНА. Облагать ли такую выплату НДФЛ, вопрос спорный – налоговая служба отвечает на него положительно, тогда как судебные органы обложение считают противозаконным. Норматив суточных однодневных зарубежных поездок установлен 50%, эти суммы нужно выплачивать.
Суточные работнику перед поездкой должны быть авансированы, а после предоставления им авансового отчета и подтверждающих документов — пересчитаны до фактических значений.
Расчеты с работником корректируются в сторону доплаты или возврата выданного излишка средств. Расходы признаются на день утверждения авансового отчета.
Суточные для работников бюджетной, муниципальной сферы выдаются с учетом нормативных документов и актов соответствующих властных структур.

Суточные и налог на прибыль

В 2021 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно. Списывать их компания вправе в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и иными нормативно-правовыми актами компании.

Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Признают их на дату утверждения авансового отчета. Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В каких случаях командировочные облагаются страховыми взносами

Страховые сборы начисляются на все командировочные расходы, кроме тех, что записаны в пункте 2 статьи 9 Закона N 212-ФЗ. Служащий организации по возвращении из деловой поездки должен документально отчитаться за потраченные денежные средства и вернуть излишек командировочного аванса в бухгалтерию предприятия.

Однако бывает так, что на некоторые затраты, понесенные в рамках командировки, сотрудник не в состоянии предоставить расчетных документов. На суммы таких денежных затрат должны быть начислены страховые взносы, если затраты вышли за рамки регламентированных законодательством нормативов. Если регламентированных норм нет, страховые сборы начисляются на всю сумму расходов.

Что касается суточных по деловым поездкам, с 1 января 2021 года страховыми отчислениями облагаются суточные в размере выше 700 рублей за день нахождения в командировке в пределах Российской Федерации и выше 2500 рублей за день командировки заграницей.

Ответы на распространенные вопросы

Мнение эксперта

Ильин Георгий Северинович

Практикующий юрист с 6-летним опытом. Специализация — уголовное право. Преподаватель права.

Вопрос No1: Служебная поездка была отменена. Нужно ли облагать страховыми взносами расходы, понесенные в связи с получением визы?

Ответ: Не нужно. В ФЗ от 24 июля 2009г. No 212-ФЗ содержится информация о том, что расходы на получение визы и обязательное мед. страхование (поскольку необходимость в нем возникает в связи с получением визы) не облагаются страх. взносами. Если поездка отменилась, смысл вышесказанного сохраняется.

Вопрос No2: Как быть с обложением страховыми взносами командировочных затрат внештатного работника?

Ответ: Предполагается, что с внештатным сотрудником был заключен гражданско-правовой договор, а поездки по такому соглашению не признаются командировками. Тем не менее, расходы не должны облагаться взносами, несмотря на то, что подобные затраты не подходят под ограждаемые от страховых сборов командировочные.

Итак, максимальный размер СР действующее законодательство не устанавливает. Однако чиновники определили некий лимит, при превышении которого суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (2018).

Статья 217 Налогового кодекса устанавливает, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами (2018). Также с сумм, превышающих лимит, придется удержать НДФЛ. Пределы установлены следующие:

для поездок по России — 700 рублей в день;
за зарубежных командировок — 2500 рублей в день.

Иными словами, если в учреждении установлены большие значения данного вида расходов, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению (НДФЛ и СВ). Отметим, что данный лимит действует только в части налогообложения. Фирма вправе установить СР больше, чем указано в ст. 217 НК РФ.

Определим на конкретном примере, облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами.

Примеров Иван Андреевич был командирован в город Москва на 10 календарных дней. На командировочные расходы было выделено 43 000 рублей, в том числе:

5000 руб. — на оплату проезда;
18 000 руб. — на аренду жилья (оплата гостиничного номера);
20 000 руб. — СР (2000 руб. в день, следовательно, суточные свыше 700 рублей, страховые взносы начислять придется).

Суммы, положенные на проезд и проживание, не облагаются налогами. А вот сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами. Делаем расчет:

Определяем сумму превышения (2000 руб. – 700 руб.) × 10 дн. = 13 000 руб.
Исчисляем НДФЛ: 13 000 × 13 % = 1690 руб.
Определяем сумму СВ: 13 000 × 30,2 % (ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %, НС и ПЗ — 0,2 %) = 3926 руб.

Следовательно, на руки Примеров получит 41 310 (5000 + 18 000 + (20 000 – 1690)) рублей. А расходы компании составят 46 926 (43 000 + 3926) рублей.

Отметим, что однодневные командировки, суточные (страховые взносы) не являются исключением. С превышения все равно придется удержать НДФЛ и уплатить СВ в бюджет.

НДФЛ с командировочных расходов в 2021 году

Командировочные расходы, понесенные при осуществлении обычной деятельности организации, признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются в учете на дату утверждения авансового отчета работника. До этого момента суточные, выданные авансом, отражаются как дебиторская задолженность работника (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99).

По общему правилу аванс, выданный в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату выдачи. В дальнейшем задолженность работника по подотчетной сумме в связи с изменением курса евро не пересчитывается. Соответственно расход в виде суточных признается в той же сумме (п. п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154).

Пример

. Учет суточных в иностранной валюте.

Работник управленческого аппарата получил суточные на четыре дня загранкомандировки в общей сумме 400 долларов США. Курс Банка России составил (условно):

на дату выдачи валюты работнику — 58 руб./долл. США;
на последний день месяца утверждения авансового отчета — 59 руб./долл. США.

Рублевая сумма суточных для целей удержания НДФЛ составляет 23 600 рублей (100 долл. США х 4 дн. х 59 руб.). Не облагаются НДФЛ суточные в сумме 10 000 рублей (2500 руб. х 4 дн.), облагаются НДФЛ – в сумме 13 600 рублей (23 600 руб. – 10 000 руб.), а налог составляет 1768 руб. (13 600 руб. х 13%).

Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

Владение информацией о сроках перечисления физлицу облагаемых налогом выплат — важнейшее условие корректного заполнения формы 6-НДФЛ.

Командировочная зарплата (которая начисляется, как мы уже отметили выше, на основе среднего заработка) выплачивается работнику в те же сроки, что и основная зарплата, поскольку является одним из вариантов оплаты труда, частью зарплаты как таковой (ст. 167, 139 ТК РФ).

Если зарплата переводится на карту работника, то каких-либо практических сложностей в соблюдении сроков ее выплаты, как правило, не возникает (исключение — если, например, в населенном пункте, куда уехал командированный, нет банкоматов и эквайринга в силу того, что он удален от сетей связи).

Если зарплата традиционно выдается через кассу организации (либо имеют место отмеченные технические трудности в пользовании картой), то работодателю следует воспользоваться доступными альтернативами — так, чтобы сотрудник в командировке вовремя получил свою зарплату. В федеральном законодательстве на этот случай предлагается осуществление денежного перевода за счет работодателя (п. 11 Положения по постановлению Правительства России от 13.10.2008 № 749).

На практике командировочная часть зарплаты может быть включена в расчет:

аванса (зарплаты за первые полмесяца);
основной зарплаты (за вторую половину месяца).

В зависимости от того, в какую часть зарплаты включена ее «командировочная» составляющая, определяется порядок отражения данной составляющей в 6-НДФЛ. Рассмотрим, какие здесь есть варианты.

Заработная плата признается доходом физлица по состоянию на последний день месяца, за который она рассчитана. А налог с нее удерживается со следующей ближайшей выплаты (как правило, до 15-го числа следующего месяца).

То есть НДФЛ по командировочной составляющей зарплаты будет:

Исчислен (на основании признания дохода физлица полученным) — в конце месяца (вне зависимости от того, во что включены командировочные — в аванс или основную зарплату).
Удержан — одновременно с выплатой основной части зарплаты.
Перечислен в бюджет — на следующий день после удержания.

Таким образом, в отчете 6-НДФЛ показываются (в части суммы среднего заработка в период командировки и НДФЛ, который на нее начислен):

1. В разделе 1 отчета:

в стр. 020 — сумма командировочных;
в стр. 040 и 070 — исчисленный и удержанный с этой суммы налог.

2. В разделе 2 отчета:

в стр. 100 — последний день месяца, за который начислен средний заработок;
в стр. 110 — дата фактического удержания НДФЛ со среднего заработка (то есть день выплаты основной части зарплаты);
в стр. 120 — следующий рабочий день за тем днем, который указан в предыдущей графе;
в стр. 130 — сумма дохода;
в стр. 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Далее расскажем, как отразить в 6-НДФЛ командировочные выплаты в части суточных.

Суточные не облагаются налогом в пределах сумм на одного работника (п. 3 ст. 217 НК РФ):

700 рублей в день — при командировках по России;
2500 рублей в день — при зарубежных командировках.

Суммы, подпадающие под указанный лимит, никак не должны отражаться в отчете 6-НДФЛ.

В этом принципиальное отличие суточных от налоговых вычетов, которые, в предусмотренных законом случаях снижая НДФЛ до нуля, тем не менее подлежат отражению в отчетности.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Налогооблагаемые же суточные, как и зарплата, подлежат включению в налоговую отчетность. При этом суточные признаются доходом в конце месяца, в котором бухгалтерией утвержден авансовый отчет вернувшегося из командировки сотрудника (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отчет сотрудник сдает в течение 3 дней после возвращения на работу. Срок утверждения принятого отчета определяет сам работодатель (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). По аналогии с зарплатой налог со сверхлимитных суточных, которые признаются доходом по состоянию на конец месяца, удерживается с ближайшей следующей заработной платы (на практике — с одной из ее частей, аванса или основной суммы). Не имеет никакого значения, когда сотрудник получил суточные фактически, — момент их получения на руки никак не отражается в отчетности и не влияет на порядок ее составления.

Рассмотрим на примере, каким образом осуществляется фиксация командировочных в 6-НДФЛ, если они представлены сверх лимита.

Основной вид дохода, при котором организация становится налоговым агентом по НДФЛ, — это начисления по трудовому договору.

Как правило, такими выплатами являются: заработная плата, премии различного характера, надбавки, компенсации сверх нормы, относящиеся к трудовому договору.

В каких случаях премии не облагаются НДФЛ, читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?».

Со всех этих выплат, за минусом представляемых вычетов (ст. 218, 219, 220 НК РФ), удерживается налог: ежемесячно в размере 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, кроме перечисленных в ст. 227.1 НК РФ.

Формула для расчета НДФЛ следующая:

НДФЛ = (Дох – Выч) × Ст,

где:

НДФЛ — величина налога к удержанию;
Дох — сумма дохода сотрудника за месяц, включая премии, надбавки и т. д;
Выч — сумма вычетов (детский, имущественный, социальный), предоставляемых по заявлению работника;
Ст — ставка налога (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).

Делаются проводки:

Дт 44 (20, 26) Кт 70 «Ф.И.О. сотрудника» — начислена заработная плата;
Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ;
Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата;
Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Помочь рассчитать НДФЛ также может статья «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

Дивиденды — это доходы учредителей. Если учредитель — физлицо, то его доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.

Дт 84 Кт 75 «Ф. И. О. учредителя» — начислены дивиденды.

Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ с дивидендов.

Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 51 — выплачены дивиденды учредителю за минусом НДФЛ.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет.

КБК для уплаты НДФЛ с выплаченных дивидендов ищите в этой статье.

Еще одна ситуация, которая может возникнуть, — это приобретение работ или услуг (например, по аренде нежилого помещения) организацией у физлица. В силу ст. 226 НК РФ организация в этом случае обязана удержать НДФЛ с суммы выплат, уплатить его в бюджет, а продавцу перечислить сумму за вычетом НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ).

В этом случае делаются проводки:

Дт 20 (26, 44) Кт 76 «Ф. И. О.» (60) — приобретены услуги, работы у физлица.

Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 51 — перечислена сумма за услуги, работы физлицу за вычетом НДФЛ.

Основное, что нужно помнить, — НДФЛ берется с доходов конкретного физического лица, и какой бы счет при его начислении не был задействован, на нем необходимо вести аналитику по каждому физлицу, из доходов которого был удержан НДФЛ. А также следует помнить, что законодательно установлены необлагаемые налогом доходы физического лица — все они перечислены в ст. 217 НК РФ.

Подробнее о необлагаемых доходах читайте в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2019 – 2021 гг.)».

Хозсубъекты, выплачивающие доходы физлицам, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога. Учет НДФЛ ведется с использованием счета 68, субсчет НДФЛ, в корреспонденции со счетами, соответствующими осуществляемой операции.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У

Во время нахождения работника в поездке, ему начисляется командировочная зарплата. Ее величина определяется в зависимости от среднего дохода трудящегося.

Указанная денежная сумма облагается НДФЛ на общих основаниях. Она полностью идентична обычной заработной плате.

Помимо основной зарплаты, командировочному специалисту для компенсация расходов выплачиваются суточные. Они предназначены для личных расходов работника.

Как рассчитываются суточные. Норма суточных выплат по закону

Согласно закону, суточные устанавливаются непосредственно работодателем – при этом рекомендуется учитывать индивидуальные требования работников по установлению больших сумм, если на таковые имеются существенные основания. Обратимся к следующей таблице и рассмотрим норму суточных, установленную законодательством:

Сумма суточных выплат (норма)	Место командировки
700 рублей	Территория РФ
2500 рублей	Заграничная территория

Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.

Как правило, сумма налогового сбора должна удерживаться непосредственно предприятием: то есть, сотрудник получает сумму с удержанным сбором, а предприятие как налоговый агент перечисляет изъятую сумму в соответствующий фонд или бюджет.

Учитываем сверхлимитные суточные в программе «1с»

Уважаемые читатели! Продолжаем разговор о том, как реализовать в программах «1С» особенности начисления и выплаты различных сумм. На этот раз речь пойдет об удержании НДФЛ с сумм сверхлимитных суточных.
Бухгалтер использует в работе две программы — «1С: Зарплата и Управление персоналом» (релиз 8.2) и «1С: Бухгалтерия» (релиз 8.2).

При выгрузке данных из программы «1С: Зарплата и Управление персоналом» в программу «1С: Бухгалтерия» в программе «1С: Бухгалтерия» происходит задвоение суммы суточных, выплаченных сверх лимита.

Кроме того, названная сумма причитается сотруднику к выплате на руки, хотя суточные он уже получал.

Как произвести корректировку в программе «1С», чтобы избавиться от задвоения суммы?

Такой вопрос пришел от нашего читателя на электронную почту журнала «Зарплата».

Даты для сверхнормативных суточных

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.
Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.

Как учесть сверхнормативные суточные в программе 1С:Бухгалтерия 8 (Ред. 3.0)?

Отвечает преподаватель учебного .

Суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами, если их размер не превышает:

700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;
2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ).

Сверхнормативными суточными будут считаться суммы, которые превышают установленный лимит. Они подлежат обложению НДФЛ и взносами на:

обязательное пенсионное страхование;
обязательное медицинское страхование
и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

При этом взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сверхнормативные суточные не облагаются (п. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Взносы при ненадлежащем документальном подтверждении расходов

Не только отсутствие авансового отчета может послужить основанием для начисления взносов на сумму командировочных расходов, но и оформленные неправильно или отсутствующие подтверждающие документы.

Прямое указание на необходимость документального подтверждения командировочных расходов содержится в п. 2 ст. 422 НК РФ, где приведен список не облагаемых взносами сумм.

В налоговом законодательстве нет конкретного списка подтверждающих документов, которыми можно подтвердить командировочные расходы. При этом Минфин неоднократно напоминал, что подтверждающие документы оформляются в соответствии с законодательством РФ при командировках по нашей стране или составляются по обычаям делового оборота при загранкомандировках.

Обосновать командировочные расходы можно также документами, косвенно подтверждающими расход, в т. ч. приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе.

Из подтверждающих документов должно быть понятно, какие расходы были произведены (письма Минфина от 23.09.2019 № 03-03-06/1/72905, от 20.08.2019 № 03-01-15/63722).

Когда к авансовому отчету по командировке сотрудник прилагает кассовые чеки и БСО, расходы они не подтвердят, если в них нет реквизитов, указанных в п. 1 и п. 6.1 ст. 4.7 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При отсутствии в чеке QR-кода расходы не признаются надлежащим образом документально подтвержденными (письмо Минфина от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500).

Использование личного транспорта командированного

Отправиться в командировку сотрудник может и на собственном автомобиле. Чтобы не облагать взносами компенсацию, связанную с эксплуатацией имущества работника, нужно выполнить несколько условий (письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-15-06/21254):

Виды подлежащих компенсации расходов прописываются в коллективном договоре, например: на приобретение ГСМ, ремонт транспортного средства во время командировки.
Сотрудник согласовывает с работодателем факт отправки в командировку на личном автомобиле.
Расходы подтверждаются документами.

Полезное о компенсациях:

за неиспользованный отпуск без увольнения;
личное авто без НДФЛ и взносов;
аренду жилья сотруднику;
задержку заработной платы.

для поездок по России — 700 рублей в день;
за зарубежных командировок — 2500 рублей в день.