Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается базовая доходность ЕНВД в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2023 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2023 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.
Влияние К1 и К2 на уплачиваемый налог
Значения коэффициента K2 за долгий период по регионам и направлениям деятельности стабилизировались, поэтому резких изменений не происходит. Наличие разницы по этому множителю от региона к региону позволяет оптимизировать выплату налогов, перенеся деятельность ИП в те субъекты, где K2 меньше. Даже в пределах одного субъекта РФ имеет место дифференциация в значении коэффициента по сходному направлению деятельности:
- для ИП, перевозящих пассажиров на автотранспорте с числом посадочных мест до 20 в северных регионах применяется множитель 1;
- если посадочных мест больше 20, значение установлено на уровне 0.005.
При увеличении вместимости транспортного средства в этом случае резко снижаются выплаты в государственную казну. Подобным способом администрация субъекта стимулирует увеличение массовости перевозок и развивает логистику на вверенной территории.
Коэффициенты ЕНВД K1 и K2 напрямую влияют на величину налогов. Грамотное использование преференций, предоставляемых законодательством РФ, позволяет в определенных пределах варьировать размером выплат в пользу государства и увеличивать доходность предприятия.
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Актуальные вопросы по заданной теме.
Вопрос №1.Чему равна ставка единого налога на вмененный доход в Рязани в 2021 году?
Ответ: Ставка ЕНВД на всех территории Российской Федерации, в том числе и на территории Рязани, составляет 15%.
Вопрос №2: Что подразумевается под базовой доходностью при расчете ЕНВД?
Ответ: Так как никакой зависимости между базовой месячной доходностью и реальными доходами не существует, первую принято считать условной. Размер базовой доходности устанавливается на законодательном уровне в отношении каждого вида деятельности отдельно. Причем этот показатель определяется в расчете на 1 работника, 1 кв. метр торговой площади, 1 посадочное место и прочих физических показателей, которые присущи определенному виде деятельности индивидуального предпринимателя либо предприятия.
Определение базовой доходности и физического показателя
Так как никакой зависимости между базовой месячной доходностью и реальными доходами не существует, первую принято считать условной. Размер базовой доходности устанавливается на законодательном уровне в отношении каждого вида деятельности отдельно. Причем этот показатель определяется в расчете на 1 работника, 1 кв. метр торговой площади, 1 посадочное место и прочих физических показателей, которые присущи определенному виде деятельности ИП либо предприятия.
Под определением физического показателя ЕНВД понимают совокупность всех вышеперечисленных единиц, которые задействованы в процессе производства либо предоставления услуг.
На основании этого можно сделать вывод, что как размер базовой доходности, так и величина физического показателя являются индивидуальными показателями для каждого отдельного вида деятельности. При этом физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.
Важно! Основой для определения базового дохода при едином налоге на вмененный доход на текущий момент является статья 346.29 Налогового кодекса, которая содержит перечень всех видов деятельности базовой доходности ЕНВД.
Коэффициенты К1 и К2 при расчете ЕНВД
К1 и К2 – корректирующие коэффициенты, которые используются при расчете единого налога на вмененных доход (ЕНВД).
К1 – федеральный дефлятор, действующий по всей территории РФ, вне зависимости от региона регистрации субъекта хозяйствования либо от фактического места ведения деятельности. Значение К1 является фиксированным и ежегодно устанавливается соответствующим приказом Минэкономразвития.
Аналогично К1, коэффициент К2 ежегодно фиксируется на основании законодательных документов. Однако, в отличие от К1, значение коэффициента К2 определяется в соответствие с регионом ведения коммерческой деятельности.
Формула расчета ЕНВД с учетом коэффициентов К1 и К2 имеет следующий вид:
ЕНДВгодовой = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,
где БазД – показатель базовой доходности, установленный п.3 ст. 346.29 НК РФ;
ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
К2 – региональный коэффициент-дефлятор.
В соответствие с приказом Минэкономразвития №595 от 30.10.2022 года, федеральный коэффициент-дефлятор К1 по сравнению с прошедшим годом повышен на 2,5% и в 2022 году составит 1,915 (вместо 1,868 в 2022 году).
Что касается региональных коэффициентов К2, то в настоящее время региональными властями не опубликованы документы, согласно которым устанавливаются повышенные коэффициенты дефляторов. В связи с этим эксперты заявляют, что в 2022 году регионы сохранят значения К2 на прежнем уровне.
Коэффициент к2 в краснодарском крае для розничной торговли
Важно
Корректирующий коэффициент К2 включает в себя несколько концепций: размер полученного дохода; режим труда работников; ассортимент продукции; сезонность; число транспортных средств, привлеченных к ведению бизнеса. К2 енвд в 2021 году краснодарский край Коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД Система ЕНВД предполагает фиксированные выплаты, сумма которых в конкретный налоговый период зависит не только от базовой доходности, но и от обязательных показателей К1 и К2.
К2 — для каждого региона свой. Изменения 2021 г.! Узнайте свой К2 в 2018 г. и рассчитайте сумму ЕНВД!* К2 — коэффициент, предназначенный для корректировки факторов, влияющих на базовую доходность от организаций различных видов деятельности. С его помощью учитываются: ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величина доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и др. (см. абз. 6 ст. 346.27 НК РФ).
Определение базовой доходности и физического показателя
Так как никакой зависимости между базовой месячной доходностью и реальными доходами не существует, первую принято считать условной. Размер базовой доходности устанавливается на законодательном уровне в отношении каждого вида деятельности отдельно. Причем этот показатель определяется в расчете на 1 работника, 1 кв. метр торговой площади, 1 посадочное место и прочих физических показателей, которые присущи определенному виде деятельности ИП либо предприятия.
Под определением физического показателя ЕНВД понимают совокупность всех вышеперечисленных единиц, которые задействованы в процессе производства либо предоставления услуг.
На основании этого можно сделать вывод, что как размер базовой доходности, так и величина физического показателя являются индивидуальными показателями для каждого отдельного вида деятельности. При этом физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.
Важно! Основой для определения базового дохода при едином налоге на вмененный доход на текущий момент является статья 346.29 Налогового кодекса, которая содержит перечень всех видов деятельности базовой доходности ЕНВД.
Проверки уточненных деклараций
После получения уточненной декларации налоговая имеет право проверить период, за который она представлена. Для этого начинают выездную проверку. Она может охватить даже период, которые выходит за пределы трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке.
Также отметим, что при камеральной проверке уточненки, в которой сумму ЕНВД уменьшили, налоговая может потребовать пояснения. Их должны представить в течение пяти дней.
Если вы подадите уточненную декларацию спустя два года по истечении установленного для первичной декларации срока, то при камеральной проверке налоговая имеет право запросить:
- первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях декларации;
- аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы такие показатели, до и после их изменений.
ЕНВД: общие положения
«Вмененщиком» может стать ИП и юрлицо, деятельность которого описана в ст. 346.26 НК РФ. К примеру, стать плательщиком ЕНВД может хозяйствующий субъект, который ведет деятельность в сфере общественного питания, бытовых услуг, автоперевозок, предоставляет жилье в аренду, оказывает услуги СТО и т.п. Помимо видов деятельности, плательщик ЕНВД должен выполнить ряд прочих условий (ограничение по количеству работников, участия в уставном капитале других организаций). Постановка на учет ЕНВД осуществляется согласно заявления, которое плательщик должен направить за 5 рабочих дней до начала отчетного года. Если все условия выполнены, то организация/ИП становится «вмененщиком» с 1 января.
Расчет налога, который необходимо выплачивать «вмененщику», осуществляется на основании следующих показателей:
- Базовая доходность (сумма зафиксирована законодательно и варьируется в зависимости от вида деятельности);
- Физический показатель (количество работников, площадь магазина/кафе в квадратных метрах, количество пассажирских мест в маршрутном такси и т.п.);
- Коэффициенты К-1 (в 2020 составляет 1,798 для всех видов деятельности во всех регионах) и К-2 (устанавливается местным муниципалитетом в зависимости от условий ведения деятельности в регионе);
- Ставка налога (базовая 15%, льготная 7,5%).
Налог по «вмененке» рассчитывается при включении как минимум 7 групп данных в формулу. Основными элементами является базовая доходность предприятия (измеряется в денежном эквиваленте и соответствует месячной прибыли на конкретную единицу исчисления) и физический показатель (количество сотрудников, размеры занимаемой площади, транспортные средства, используемые организацией). Кроме этого, существуют также не менее важные коэффициенты, учет которых обязателен. Всего их существует два вида:
- К1 – коэффициент преобразования экономических параметров для перевода текущих цен в постоянные (дефлятор);
- К2 – показатель, который устанавливается на региональном уровне муниципальными образованиями и отражает актуальное положение дел на соответствующей территории.
Федеральный коэффициент-дефлятор за последние 5 лет менялся в разбеге таких показателей от 1,569 (2013 год) до 1,868 (2018 год). Правительством Российской Федерации решения в отношения налоговой сферы, а именно К1, принимаются с учетом роста инфляции в стране. И если на протяжении последних лет данный показатель оставался стабилен, то на этот год он значительно увеличился.
Относительно последней группы данных возникает множество вопросов, особенно у новоиспеченных бизнесменов. Где его брать? Как найти для конкретного муниципалитета? Какой показатель стоит учитывать, если организация имеет филиалы и офисы в разных регионах? Для получения ответов на насущные вопросы предприниматели могут обратиться к актуальным таблицам коэффициентов. В таких сводках указаны необходимые цифры для подсчета размера единого налога.
К2 может принимать величину от 0,005 до 1 (включительно). Бывают обстоятельства, когда муниципальные учреждения утверждают несколько коэффициентов сразу. Такое положение вещей нередко ставит в тупик предпринимателей. По какому показателю нужно считать? Единственно верным решением будет учитывать их оба, а точнее, перемножить между собой. Однако полученное значение не должно превышать 1. При этом полученный результат округляется до третьей цифры после запятой. Если нигде нет актуальных значений на текущий год, то предприятиям стоит отталкиваться от данных за прошлый год. Бывают случаи, когда величина К2 не устраивает ИП, тогда есть возможность обратиться в отделение налоговой службы с надлежащим заявлением. Только данный иск следует предварительно обосновать.
Бизнес избавляется от долгов
Бизнес, однако, судя по всему, уже в прошлом году проявлял готовность к отказу от ЕНВД. В 2020 году начисления Единого налога на вмененный доход в Татарстане оказались самыми низкими как минимум за 7 лет. По данным на 1 ноября, начислено налога на сумму в 1,325 млрд рублей. Год назад, к примеру, показатель оказался больше сразу на 530 млн рублей — тогда он составлял 1,855 млрд рублей. В 2017 году показатель составлял 1,98 млрд, а до этого он вообще был больше 2 миллиардов, с пиком к 1 ноября 2014 года — 2,184 млрд рублей за 10 месяцев того года.
Таким образом, в 2020 году сумма начисленного налога снизилась сразу на 29%, до этого рекордный показатель снижения был в 2018 году — на 7%. Отметим также и уникальную ситуацию 2020 года — сейчас сумма поступивших платежей на 140 млн рублей больше начисленных, ранее такого не было. Вероятно, речь тут идет о выплате задолженностей по налогам за прошлые годы в ожидании отмены режима налогообложения. До этого начисляли стабильно на 50—130 млн рублей больше, чем выплачивали.
Как считать сложный K2?
Например: магазин детских товаров Улица Андреевская в г. Бийск (Алтайский край). Расчет коэффициента базовой доходности К2 — следует перемножить следующие коэффициенты: коэффициент «А», учитывающий тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (0,9 — Бийск) х коэффициент «Б», учитывающий виды деятельности (1 — магазин) х коэффициент «В», учитывающий ассортимент реализуемых товаров (в зависимости от ассортимента реализуемого товара — 0,35 — детские товары) х коэффициент «Д», учитывающий величину доходов в зависимости от места осуществления деятельности внутри города Бийска (в зависимости от местоположения торговой площади — 0,8 — Улица Андреевская)
Также ЕНВД можно вести с помощью онлайн-бухгалтерии. Считаю эту лучшей по соотношению цена/качество. Первый месяц бесплатно.
ЕНВД могут применять не все предприниматели в Свердловском регионе. Перейти на льготное налогообложение позволено только тем, чей вид деятельности соответствует перечню, определенному местной властью. Но существуют ограничения – перечень не может превышать рамок, установленных ст. 346 п.2 НК РФ. Список невозможно изменить самостоятельно и даже на уровне муниципалитета. Режим применяется не на всей территории страны. Местным властям разрешено вносить в перечень корректировки в зависимости от условий регионального уровня.
По своей сути система не затрагивает субъект хозяйствования. При расчете используется размер дохода, вмененного предпринимателю государством. При расчете и в показателях декларации ЕНВД реальный доход не фигурирует. Предприниматели Екатеринбурга и Свердловской области оценили режим как комфортный для ведения бизнеса.
Действия, позволяющие уменьшить размер ЕНВД.
Так как при расчете суммы ЕНВД используется целый ряд показателей, то уменьшение одного из них и сразу нескольких повлечет за собой уменьшение и суммы ЕНВД в общем. Исходя из формулы, сразу можно сделать вывод о том, что произвести уменьшение коэффициентов невозможно, так как эти показатели устанавливаются на уровне государства и региональных властей. Рассмотрим каким образом можно произвести уменьшение оставшихся величин:
- При наличии наемных работников на предприятии можно уменьшить их количество. При этом произвести это можно не только сокращением штата, но и путем переоформлением его части на иной вид деятельности.
- В случае если физическим показателем является размер помещения, можно уменьшить его. Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
- Сумма ЕНВД в 2020 году резко снизится при грамотном совмещении ЕНВД с УСН.
- К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.
| К2 в регионе |
| Республика Адыгея |
| Республика Башкортостан |
| Республика Бурятия |
| Республика Алтай |
| Республика Дагестан |
| Республика Ингушетия |
| Кабардино-Балкарская Республика |
| Республика Калмыкия |
| Республика Карачаево-Черкесия |
| Республика Карелия |
| Республика Коми |
| Республика Марий Эл |
| Республика Мордовия |
| Республика Саха (Якутия) |
| Республика Северная Осетия — Алания |
| Республика Татарстан |
| Республика Тыва |
| Удмуртская Республика |
| Республика Хакасия |
| Чеченская республика |
| Чувашская Республика |
| Алтайский край |
| Краснодарский край |
| Красноярский край |
| Приморский край |
| Ставропольский край |
| Хабаровский край |
| Амурская область |
| Архангельская область |
| Астраханская область |
| Белгородская область |
| Брянская область |
| Владимирская область |
| Волгоградская область |
| Вологодская область |
| Воронежская область |
| Ивановская область |
| Иркутская область |
| Калининградская область |
| Калужская область |
| Камчатский край |
| Кемеровская область |
| Кировская область |
| Костромская область |
| Курганская область |
| Курская область |
| Ленинградская область |
| Липецкая область |
| Магаданская область |
| Московская область |
| Мурманская область |
| Нижегородская область |
| Новгородская область |
| Новосибирская область |
| Омская область |
| Оренбургская область |
| Орловская область |
| Пензенская область |
| Пермский край |
| Псковская область |
| Ростовская область |
| Рязанская область |
| Самарская область |
| Саратовская область |
| Сахалинская область |
| Свердловская область |
| Смоленская область |
| Тамбовская область |
| Тверская область |
| Томская область |
| Тульская область |
| Тюменская область |
| Ульяновская область |
| Челябинская область |
| Забайкальский край |
| Ярославская область |
| г. Москва |
| г. Санкт-Петербург |
| Еврейская автономная область |
| Ханты-Мансийский автономный округ Югра |
| Чукотский автономный округ |
| Ямало-Ненецкий автономный округ |
| Город Севастополь |
| Республика Крым |
Какое налогообложение выбрать для водителей такси и для служб
В итоге, и для службы такси, и для ИП при выборе налогообложения лучше избегать ОСНО, потому что в этой системе нет поблажек.
Основным и очень значительным недостатком для осуществления деятельности организации, является сложность в оформлении и сдачи отчетности. Необходимость строго соблюдать все нормы бухгалтерского документооборота и тонкости сдачи регулярной отчетности в контролирующие органы вынуждает предпринимателей нанимать на работу квалифицированного бухгалтера, и обязывать водителей выписывать, учитывать и правильно оформлять все приходные органы и квитанции за каждый заказ. В теории это кажется не так сложно, как на практике.