Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Квалификация скидок и оказания услуг: позиция судов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Скидка может предоставляться с отсрочкой. К примеру, выдается она при приобретении товара на 300 000 рублей в течение месяца. Не обязательно покупать продукцию на эту сумму единовременно. Главное, чтобы общий расход в течение месяца составлял больше 300 000 рублей. Продажа товаров в объеме, который не достигает объема для предоставления скидки, фиксируется в учете продавца по стоимости без учета льготы.
Определимся с понятием скидки
Несмотря на то, что скидка упоминается в гл. 25 НК РФ (ст. 265 НК РФ), само ее определение в Налоговом кодексе отсутствует. Нет его и в Гражданском кодексе, в котором говорится только следующее: исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 НК РФ), изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором либо законом в установленном порядке (п. 2 ст. 424 НК РФ).
В оптовой торговле при реализации товаров со скидкой условие о снижении цены сделки обязательно указывается в договоре, ведь отношения по договорам поставки регулируются в письменной форме (ст. 506, 161 ГК РФ). Налоговые инспекторы обязательно будут изучать договоры, чтобы понять, почему и на каких условиях покупателю предоставлена скидка.
К сведению: скидка – одно из условий сделки, определяющее размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре о сделке. Величина скидки зависит от вида сделки, объема продаж (из Современного экономического словаря).
Скидки, направленные на увеличение объемов продаж, привлечение новых клиентов, продвижение товаров на рынке и т. п., следует закрепить в маркетинговой политике, которая является частью учетной политики организации. В ней нужно детально прописать, в каких случаях и в каких размерах предоставляются скидки. Указанные положения маркетинговой политики должны найти отражение во внутренних документах организации (прайс-листах, положении о дисконтных картах и т. д.).
Скидки, предоставляемые продавцами покупателям, можно разделить на две группы: связанные и не связанные с изменением цены товара (работ, услуг).
1. Ассортиментная скидка дается на определенные виды продуктов, продажи которых особенно важны для компании.
2. Бонусная скидка дается за совокупный объем закупок или выполнение определенных обязательств за тот или иной период.
Такие скидки делают и конечным потребителям, и дистрибьюторам по итогам определенного периода времени.
3. Дилерская скидка дается производителям, представителям или посредникам при работе в определенной логистической цепочке.
4. Зачетная скидка предоставляется партнерам при долговременных отношениях. Уровень скидки растет по мере того, как покупателю засчитывается определенная партия приобретаемого товара.
5. Клубная скидка доступна членам национальных и международных дисконтных клубов (людям и компаниям). Они выплачивают вступительный или ежегодный взнос, взамен получая клубную карточку, по которой продавцы, участвующие в скидочной программе, предоставляют скидки на товары и услуги.
6. Коллективная скидка дается группе покупателей. К примеру, если соберете компанию 30 человек, то получите скидку на поход в аквапарк.
7. Кросс-скидка дается на дополнительный товар или услугу, а базовый продукт продается по обычной цене.
8. Накопительная скидка — это скидка, размер которой вырастает с увеличением потраченной суммы: чем больше покупаешь, тем выше скидка.
9. Неожиданная скидка — это несистемная скидка, которая дается случайно по любому критерию (по времени, типу покупателя или продукта). Такие скидки по-настоящему удивляют клиентов и запоминаются, поэтому они самые эффективные.
Представьте ситуацию: парень и девушка договорились о свидании у памятника в среду в 20:00. На свидание молодой человек приходит с «Киндер-сюрпризом». Девушка думает: «Вот круто! Оригинально! Никаких букетов на „цыганские похороны“ или ужасающего размера медведей, которых нужно таскать все свидание». Все прошло хорошо, и они договорились о следующей встрече через неделю в 20:00 на том же месте.
Наступает среда. Молодой человек снова приносит на свидание «Киндер-сюрприз». Девушка думает: «Какой классный парень! Демонстрирует постоянство в предпочтениях! Из таких парней получаются отличные мужья, нужно присмотреться к нему получше!»
Прошло 20 недель, среда, 20:00, парень опять приходит с «Киндер-сюрпризом». Мысли девушки: «Где этот гаденыш берет эти „Киндер-сюрпризы?“ Все, эффект приятной неожиданности и ценности потерян.
То же происходит и с постоянными скидками: они формируют у клиента ощущение, что компания ему должна их давать, но они совсем не впечатляют и не запоминаются. Удивляйте клиентов неожиданными скидками. Дайте им повод рассказать другим о вашем продукте. Один американский банк ввел практику неожиданно оплачивать ресторанные счета лояльных клиентов. Представьте себе: вы сидите в ресторане, попросили счет, оплатили картой, после чего вам пришло сообщение, что счет оплачен вашим банком. Вот это усилит лояльность! О такой скидке вы с радостью расскажете друзьям, потому что такой сюрприз трудно забыть. Банк не просто сделал скидку, он создал впечатление. Обычное снижение стоимости ежемесячного банковского обслуживания на 200 рублей точно не произвело бы такого эффекта.
10. Общая скидка широко используется при заключении контрактов на поставки техники и оборудования и в некоторых случаях может достигать 20-40% прейскурантной цены товара. Размер скидки определяется на переговорах и зависит от рыночной ситуации, конкуренции, длительности партнерских отношений и других факторов.
11. Особая скидка дается при особых условиях покупки, например на пробные или экспортные партии товара. Одно только ее название привлекает внимание клиентов и создает ощущение эксклюзивности и чрезвычайной выгоды от покупки.
12. Партнерская скидка — это льготное условие для привлечения нового партнера, который будет представлять вас, продвигать и продавать вашу продукцию.
13. Персональная скидка предоставляется клиенту адресно. Она может быть офлайн, например в виде купона или флаера, онлайн в виде электронного купона, промокода или волшебного слова, которое можно использовать как офлайн, так и онлайн. Самое важное достоинство этой скидки — возможность измерять эффективность того или иного канала коммуникаций на разных целевых аудиториях.
14. Праздничная скидка предоставляется к определенному празднику, а в бизнесе практически всегда есть место празднику: календарному, профессиональному, юбилейному, государственному, личному, семейному, традиционному, народному, международному, религиозному, корпоративному или в честь какого-то достижения.
15. Предварительная скидка применяется при заказе товара или услуги заранее. Покупателям сообщается дата релиза продукта и делается предложение заказать товар предварительно на льготных условиях.
16. Простая скидка дается с прейскурантной или справочной цены. Классический размер — от 5 до ю%. Такие скидки одни из самых неэффективных.
17. Сезонная скидка — это предложение более выгодных условий на внесезонные покупки для стимулирования равномерных продаж в течение года. Такая скидка позволяет уменьшить затраты на хранение продукции.
18. Ситуативная скидка — это скидка-«до-жим» по обстоятельствам продажи. Ее используют менеджеры по продажам. Когда очевидно, что клиент почти готов сделать покупку, но все еще колеблется, можно подтолкнуть его к решению, предоставив скидку. Как правило, она составляет не более 1-5% стоимости.
19. Скидка для постоянных покупателей предоставляется клиентам, которые длительное время регулярно закупаются у одного продавца. То есть конкретной группе потребителей. Например, часто сети аптек устраивают скидки пенсионерам на определенные группы продуктов.
Можно пойти дальше и сделать скидку-вирус. Можно давать скидки беременным, левшам, школьникам, студентам, козерогам, очкарикам, отличникам и многим другим. Например, можно запустить вирус, если дать скидку амбидекстрам — людям, хорошо владеющим обеими руками, в том числе умеющим писать и левой, и правой рукой. Условием получения скидки может стать написание собственных имени и фамилии левой и правой рукой. Поверьте, такая скидка привлечет очень много внимания. Даже если конкуренты сделают более выгодное предложение, клиент, который уже начал старательно выводить свои имя и фамилию, чтобы выполнить ваше задание, все равно останется с вами.
20. Скидка для престижных покупателей предоставляется VIP-клиентам, которые рекламируют товар или услугу. По сути, она дается лидерам мнения и позволяет использовать факт покупки и, по сути, тест-драйв продукта для рекламы.
21. Скидка за качество дается на продукт, который утратил товарный вид или имеет дефект. То есть это скидка за ненадлежащее качество услуги, товара или упаковки.
22. Скидка за количество — это наиболее распространенный вид скидок в России: чем больше покупаешь, тем она выше.
23. Скидка за комплекс используется компаниями, продающими взаимодополняющие продукты, для поощрения покупателей к приобретению нескольких товаров из линейки. Например, так продают суши-сеты и комплексные диагностические программы медицинских центров.
24. Скидка за наличные формы расчета, как правило, используется небольшими компаниями и интернет-магазинами. Она может выглядеть как антискидка, ведь сумма при безналичном способе оплаты окажется выше на процент обслуживания эквайринга. Если клиенту придется платить комиссионные банку-эквайеру, из-за чего потраченная на покупку сумма увеличится, он может решить, что заплатил больше, чем должен был.
25. Скидка за объем похожа на скидку за количество, только речь идет об объеме.
Когда невыгодно делать скидку?
Бывают случаи, когда скидки становятся злом для продавца. Это происходит в следующих случаях:
- когда владелец интернет-магазина не очень-то понимает, зачем вообще нужны скидки, и поступает по принципу: все делают, и я сделаю;
- когда продавец уступает требованиям клиента о скидке, даже не предлагая ему другие варианты;
- когда понимает, но ставит скидки наобум. Не продается товар — сброшу цену наполовину, авось разберут. Купить-то его купят, но прибыли вы не получите и уйдете в минус;
- когда продавец боится, что без скидки его товар не купят, и старается удержать покупателя. Получается, скидка используется как последний аргумент в споре покупатель-продавец;
- когда продавец хочет не отстать от конкурентов и делает скидки, чтобы быть не хуже их;
- когда продавец не умеет продавать: вместо того чтобы общаться с покупателем и мотивировать его на покупку, ему проще сделать скидку и закрыть эту сделку.
Итак, скидку лучше не давать, если:
- Она не работает на долгосрочную перспективу. Разовая скидка — деньги на ветер. Да, клиент купит ваш товар, но если он не вернулся за следующим — считайте, вы зря потратили деньги;
- Она слишком велика, и вы продаете товар по себестоимости или даже ниже. Чтобы не оказаться в такой ситуации, нужно предварительно рассчитать экономическую эффективность скидки (подробнее рассмотрим в конце статьи);
- Скидка делается не для того чтобы привлечь клиентов, а от противного — переманить покупателей у конкурентов, быть не хуже коллег и так далее. В этом случае надо сделать очень большую скидку, чтобы перегнать конкурентов. Тут-то и зарыта собака: чем больше скидка, тем меньше будет ваша прибыль. В результате погоня за конкурентами может закончиться плачевно.
Для чего нужны маркетинговые акции
Прямая реклама (ATL, Above The Line) раскрывает преимущества товара или услуги, формирует потребности клиентов. Маркетинговые акции (BTL, Below the line) вызывают желание совершить покупку здесь и сейчас. При запуске BTL-акций применяются экономические и психологические приемы, влияющие на поведение покупателей.
Проведение маркетинговых акций позволяет решать различные задачи:
- увеличить число новых клиентов, расширить целевую аудиторию;
- стимулировать постоянных клиентов на совершение нового заказа;
- увеличить интерес к новому товару или новой услуге;
- повысить спрос на определенные категории товаров или услуг;
- быстро повысить объем продаж (в краткосрочной перспективе);
- привлечь клиентов в новый филиал организации;
- стабилизировать спрос на сезонные предложения;
- создать альтернативу предложению конкурентов;
- увеличить популярность бренда в медиа-пространстве.
Типичные ошибки предпринимателей
В В2В-сфере не работают многие приемы, актуальные для В2С-маркетинга. Используя рекламные приемы из туториалов и учебников, учитывайте специфику вашего бизнеса. В В2С-сфере хорошо работают психологические приемы, влияющие на решения покупателей. При принятии решений в В2В личные симпатии почти не играют роли. Чтобы заинтересовать бизнес-клиентов, используйте выгодные офферы.
Будьте честны со своими клиентами. Рекламные акции, основанные на обмане, рано или поздно перестают работать. Например, если вы постоянно предлагаете «скидки» от завышенной цены, то ваши постоянные клиенты это заметят. «Снижение» цены перестанет быть мотивацией к покупке, так как это предложение не ограничено по времени и товар не продается по «высокой» цене.
При запуске рекламных акций не копируйте предложения ваших конкурентов. Если новая акция не будет уникальной, она не заинтересует целевую аудиторию. Покупателям будет все равно, в какую компанию обращаться, чтобы получить бонус. Предлагайте оригинальные акции, которые выделят вас на фоне других компаний. Если у вас нет времени или идей для разработки акций – обратитесь к маркетологам.
Формулы для расчета скидки
Зачастую ожидания от внедренных скидочных программ не оправдываются и компания несет финансовые потери. Во избежание подобных сценариев всегда заблаговременно оценивайте эффективность планируемой акции. Для оценки понадобится определить критические точки безубыточности.
В расчетах вам поможет одна из следующих формул:
-
постоянные затраты / (розничная цена – себестоимость);
-
постоянные затраты / маржинальный доход на товарную единицу * розничная цена.
Чтобы определить планируемую сумму выручки в точке безубыточности, воспользуйтесь формулой:
-
постоянные затраты – целевая рентабельность продаж.
1. Осознайте силу психологического ценообразования
Вероятно, многие из вас нередко задумывались над тем, почему продавцы предпочитают отнимать от цены своего товара 1 рубль и продавать его за, к примеру, 99 рублей или 1999 рублей.
Ответ лежит в области психологии.
Такой хитрый ход со стороны продавцов продиктован стремлением оказать на покупателей позитивное психологическое воздействие. К примеру, если продукт стоит 10 000 рублей, а вы продаете его за 9 999 р., то это и есть психологическое ценообразование.
Дело в том, что у каждого человека есть некий ценовой предел, за границами которого товар он приобретать уже не будет. Психологически разница между 9 999 р и 10 000 р. гораздо больше, чем между 10 000 р. и 10 001 р., соответственно, есть шанс остаться в ценовом пределе покупателя, но при этом запросить максимальную цену.
Небольшая скидка в цене в итоге скажется на количестве продаж. Компании, которым удалось нащупать ценовой предел своих покупателей, как правило, максимизируют число продаж и увеличивают прибыль.
Хотя психологическое ценообразование может казаться в большей степени спекуляцией, чем реальной наукой, его эффективность уже неоднократно подтверждалась опытным путем.
Юридические особенности предоставления скидок
Порядок предоставления скидки и ее размер определяются на основании условий договора. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (ст. 454 ГК РФ). Покупатель обязан оплатить товар по цене, которая указана в договоре купли-продажи (ст. 485 ГК РФ). Никаких ограничений по предоставлению скидок в виде снижения продажной цены гражданским законодательством не предусмотрено.
Скидка всегда предоставляется по соглашению обеих сторон договорных отношений. Все условия о предоставлении скидок должны быть прописаны в договоре купли-продажи или в дополнительном соглашении к нему. С момента включения в договор условия о предоставлении скидки у продавца появляется обязанность продать товар по цене с учетом скидки. Непредоставление скидки, предусмотренной договором, расценивается как необоснованное обогащение продавца (Постановление ФАС Московского округа от 13 марта 2002 г. по делу N КГ-А41/1203-02). Для покупателя же получение скидки означает, что он не обязан оплачивать товар полностью.
Как оформить скидки и бонусы
Многие индивидуальные предприниматели, желая удержать имеющихся клиентов и привлечь новых, увеличить количество продаваемой продукции, расширить сферы обслуживания, а значит, получить дополнительную прибыль используют различные дисконтные, накопительные программы, предоставляют скидки и бонусы своим клиентам, обеспечивают их подарочными сертификатами и т.д.
Все эти способы имеют одну цель – прибыль и единое назначение — привлечение клиентов, но отличаются друг от друга.
Предоставление скидок приводит к снижению рыночной стоимости товара, и зависит от различных факторов, например от количества приобретаемого товара, от сезонного колебания потребительского спроса и т.д. Кроме того, использование скидок может быть предусмотрено в рамках рекламной кампании, которая проводится вместе с дегустацией продукции или раздачей каталогов товаров. Дисконтные карты, цель которых привлечение посетителей, представляют собой документ, облаченный, к примеру, в форму пластиковой карты, по которому покупателю предлагается воспользоваться услугой или приобрести товар у данного продавца по более выгодной цене. В отличие от дисконтных карт, карты накопительные предназначены для накопления баллов, начисляемых за приобретение товара или услуги, либо информации о приобретенных товарах, услугах. Для тех, кто хочет подарить близкому человеку хороший подарок, но не знает, подойдет ли ему выбранная вещь, может воспользоваться весьма распространенными в различных торговых сетях подарочными картами или сертификатами, которые можно купить по выгодной цене или получить в подарок от продавца.
В соответствии с действующим гражданским законодательством РФ, заказчик оплачивает товар, работы, услуги в порядке, предусмотренном заключенным договором, что означает самостоятельность сторон в определении стоимости услуг. При этом как заказчик, так и исполнитель имеют право предусмотреть случаи уменьшения стоимости зависимости от тех или иных факторов. Другими словами речь идет о скидках. Закон не дает понятие скидки и ее отличия от других механизмов привлечения клиентов, однако, в одном из писем ФНС России говорится о возможности включения в договор на реализацию товаров, работ или услуг положение о системе поощрения путем: предоставления скидки, которая устанавливает размер возможного снижения рыночной стоимости товара, указанной в договоре предоставления покупателю бонуса в виде дополнительного вознаграждения, за выполнение условий сделки, например за покупку установленного количества или ассортимента товаров.
Как правило, скидка представляет собой изменение ранее заявленной стоимости, произошедшее после заключения договора. Хотя предоставление скидок может быть заранее заложено предпринимателем в прейскурант исходя из количества приобретаемого товара, работ или услуг. Нередко скидки воспринимаются покупателями как акции по типу «купите две вещи, третью получите в подарок».
По своей сути эти акции очень похожи на промо по привлечению покупателей в категорию, но отличаются тем, что работа идет с товарами, расположенными в зоне основной выкладки. Идея заключается в том, чтобы потребитель купил не один, а два или больше товара в категории. При этом вариант уменьшения упаковки для этих целей не подходит, так как это приводит к уменьшению дохода на единицу продукции.
Показатель для оценки эффективности данного вида промо – общее количество активных SKU (этот показатель можно сделать ранжированным: SKU с продажами более 10 шт., более 50 шт., более 100 шт. и т.д.) и среднее количество товаров в чеке.
Варианты промо:
-
Ввод новинок с целью возбуждения желания помимо традиционных продуктов попробовать что-то новое (новые ниши, новые вкусы, новые производители).
-
Акции за набор внутри категории (купи три продукта производителя … и получи скидку 30%), второй товар из категории бесплатно.
-
Скидки на товары с большим сроком годности. Может стимулировать покупателя совершить покупку товара, который не входит в его повседневную корзину, до того, как в нем возникла необходимость.
Акции в целом полезны для потребителя. Так как он получает возможность получить новый опыт, при этом принять решение не импульсно, а на основе анализа полки. Для ритейлера акции полезны, так как помимо прочего повышают привлекательность категории. Правда, не во всех товарных категориях есть необходимость и возможность часто обновлять ассортимент. Производителям данные акции дают возможность обновлять ассортимент и увеличивать продажи.
Рейтинг акции: 3/5/0.
Эти акции направлены на то, чтобы при стабильном уровне продаж покупатель делал выбор в пользу товаров, на которых магазин зарабатывает больше.
Варианты промо:
-
Выделение специальным ценником (выгодно, новинка, покупаем «местное», «экологически чистый продукт», «защити природу», «спасем уссурийского тигра» и т.д.) товаров с высокой доходностью.
-
Проведение ценовых промо на товар или включение его в подарочные акции (лотереи, подарок за покупку, 1+1, 20% бесплатно) при условии, что даже при снижении цены доход от его продажи будет выше, чем при продаже аналогов (или, как вариант, выше, чем в среднем по категории).
-
Размещение товара на дополнительных местах вне товарной категории.
-
Дополнительное информирование покупателей о товаре.
-
Постановка специальных задач продавцам-консультантам по реализации данного товара.
В целом ни потребитель, ни производитель здесь ни при чем, и, участвуя или реагируя на эти акции, они должны преследовать свои интересы. Для ритейлера акции полезны, так как, помимо общих целей, они переключают внимание потребителей на выгодные для сети товары, а возможно, и формируют долгосрочный спрос на них, что позволит повысить совокупную доходность и по окончании промо.
Рейтинг акции: 0/5/0.
Акции и их виды. Примеры акций
В розничной продаже при использовании термина акция часто подразумевается промо-акция. Термин образован от английского слова promotion, которое обозначает развитие.
Рассмотрим основные виды и группы промо-акций.
1 группа — Sales promotion. Целью данных акций является привлечение потребителей. В этой группе компании чаще всего используют следующие виды акций:
1. Участие в выставках. Основная задача — привлечь новых клиентов, познакомить с продукцией, услугами. На выставках часто участвуют недавно появившиеся компании, предлагают попробовать свою продукцию, визитные карточки, добавляют потенциальных покупателей в свои чаты с целью рассылки информации о новинках и скидках. Чтобы привлечь как можно больше клиентов, компании, участвующие в выставках (экспоненты), проводят различные конкурсы с розыгрышом призов. Например, все посетители выставки, оставившие свои контактные данные, участвуют в беспроигрышной лотерее. Призами, как правило, является продукция компании. Таким образом фирма формирует базу новых клиентов.
2. Лифлетинг (раздача печатной продукции — листовок, флаеров, буклетов). Задача промоутера, раздающего печатную рекламу, — довести до потенциальных клиентов информацию о предстоящих акциях, мероприятиях. Например, рядом с магазинами «Галамарт» всегда раздают листовки с текущими акциями, призывая проходящих мимо обратить внимание на скидки и посетить магазин.
3. Проведение дегустаций и тестирования продукции.
Дегустации проводятся как в супермаркетах, так и в клубах, ресторанах, на выставках. Обычно дегустации организует какой-либо производитель, чьи товары представлены в магазине. Дегустации и тестирование продукции – хороший метод продвижения товаров. Их главная цель – показать лучшие качества товара, заставить клиентов запомнить его и приобрести (сейчас или позднее). Хорошо спланированная дегустация в торговой точке увеличивает продажи товара примерно в 2 раза! Организуют их обычно в часы наибольшей активности покупателей – в будни – вечером, в выходные — днем.
4. Сэмплинг. Подразумевает раздачу образцов. Хорошее решение по продвижению товаров компании в массы, так как базируется на психологии: от бесплатного никто не откажется!
Раздача происходит в массовых местах, сэмплы (образцы продукции) также распространяются в журналах (саше с кремом, духами). Примером может послужить раздача пачек корма для кошек с новыми вкусами.
Эффект сэмплинга заключается в том, что компании, распространяя образцы своего товара, стимулируют его обсуждение, мотивируют потребителей делиться своим мнением, увеличивают количество упоминаний бренда в интернете. Например, по статистике компании «NewBeatyBox, 59 % потребителей косметики впервые купили полноразмерное средство после использования сэмпла. Удивительный факт: люди готовы платить за наборы сэмплов! Тираж в 1000 штук бьюти-боксов с миниатюрами продукции расходится за пару минут! С развитием онлайн-покупок заказ наборов образцов продукции становится все более популярным.
Поводами для использования данного метода служат:
- реализация неликвидных и сезонных товаров;
- продажа продукции, у которой скоро истекает срок годности;
- привлечение внимания к «застойным» товарам, потерявшим популярность;
- выведение на рынок новой продукции.
Прямое снижение цены может быть реализовано в следующих формах:
- совмещенные продажи. Это метод предполагает предоставление скидки покупателю, если он приобретает несколько разных продуктов одновременно;
- снижение стоимости нового товара при предоставлении старого. Часто используется производителями автомобилей, ювелирных украшений, техники. Если при покупке автомобиля в салоне покупатель сдает подержанное авто, то получает скидку.
- снижение стоимости при покупке мелкооптовых объемов товаров. Например, при покупке 5 бутылок минеральной воды покупатель получает скидку 10 процентов;
- предоставление бесплатных единиц продукции. Сюда можно отнести акции типа «1+1», когда потребитель вместо 1 товара получает несколько по той же цене.
Основания и условия предоставления скидок
В соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: 📌 Реклама Отключить
между взаимозависимыми лицами;
по товарообменным (бартерным) операциям;
при совершении внешнеторговых сделок;
при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода.
Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в указанных случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
📌 Реклама Отключить
В то же время ст. 40 НК РФ установлено, что при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
- сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
- потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
- истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
- маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
- реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
Таким образом, сумма скидки уменьшает в целях обложения НДС и налогом на прибыль базисную цену, поскольку это прямо предусмотрено ст. 40 НК РФ. Норма ст. 40 не содержит какого-либо закрытого перечня скидок, учитываемых при определении рыночной цены, однако дает общую характеристику скидок, которые могли бы быть учтены при определении рыночной цены. 📌 Реклама Отключить
В ст. 40 НК РФ перечислено пять оснований скидок, однако по своей экономической сущности скидки, например, вызванные сезонными колебаниями спроса, также обусловлены маркетинговой политикой компании-продавца, как и скидки, установленные ввиду продвижения на рынок нового товара, равно как и любая другая обоснованная, т.е. стимулирующая покупателя к какому-либо действию, приносящему экономическую выгоду продавцу, скидка. С учетом изложенного можно прийти к выводу, что ст. 40 говорит лишь о том, что скидка должна быть обоснованной, и тогда цена сделки для продавца и для покупателя в целях налогообложения будет уменьшена на сумму этой скидки. Иными словами, скидка должна стимулировать покупателя, например:
- приобрести товар, заказать оказание услуги, выполнение работы в условиях пониженного спроса на этот товар, услугу, работу;
- приобрести товар, услугу, работу в больших по сравнению с планируемыми объемах;
- приобретать такие товар, услугу, работу в дальнейшем в течение длительного времени и т.д.