Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При каких условиях за валютные нарушения не накажут до конца 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ответственность за нарушение валютного контроля может быть не только административной, но и уголовной. Например, крупными штрафами и лишением свободы предпринимателю грозит статья 193 УК РФ. В ней речь идет о невозврате из-за рубежа крупных сумм денег в иностранной валюте.
Ответственность за нерепатриацию выручки в валюте
Репатриация валютной выручки — это поступление зарубежной валюты на расчетные счета отечественных компаний, которые открыты на территории России. Обязанность по репатриации накладывается на резидентов на основании федерального валютного законодательства. При ведении внешнеторговой деятельности резидент должен обеспечивать (ст. 19 Закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ):
- получение от нерезидентов на свои расчетные счета в уполномоченных отечественных банках валюты в счет оплаты за проданные нерезидентам товары, работы, услуги;
- возврат в Россию денег, уплаченных нерезидентами за неввезенные в РФ товары, неисполненные работы и неоказанные услуги;
- получение от нерезидентов на свои расчетные счета в уполномоченных отечественных банках валюты, которая причитается им согласно условиям договора займа.
Уголовная ответственность
Если по контракту резиденту должны были начислить определенные средства, но до расчетного счета они не дошли, суд выносит приговор относительно обстоятельств выявленного нарушения:
| Сумма | Штраф | Срок тюремного заключения |
| Невозврат более 100 000 000 рублей (крупный размер) | 200 000 — 500 000 рублей | До 3 лет (до 4 лет, если в сговоре подозревается группа лиц) либо исправительные работы на срок до 3 лет |
| Невозврат более 150 000 000 рублей (особо крупный размер) | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
| Использование подложных документов | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
| Совершение операции группой лиц по предварительному сговору | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
| Совершение операции специально созданным для финансовых преступлений юридическим лицом | До 1 000 000 рублей | До 5 лет |
Можно ли оспорить штраф
Практически всегда есть шанс оспорить через суд или уменьшить сумму штрафа. Здесь существуют два пути: поставить акцент на малозначительности проступка или указать на смягчающие обстоятельства.
Первый способ может сработать, если штраф выставлен за фактические ошибки (например, в оформлении справок). В ситуациях с несоблюдением сроков малозначительность доказать не удастся, даже если опоздание составило пару дней.
Смягчающими обстоятельствами, с точки зрения суда, могут стать безупречная репутация предпринимателя, тяжелое финансовое положение компании, исправление ошибки после истечения требуемого срока, но до выставления штрафа и так далее. Подобные обстоятельства могут повлиять на решение суда, касающееся суммы штрафа, но полностью снять ответственность, скорее всего, не удастся.
Документы для валютного контроля и сроки подачи СПД
Перечень документов для предоставления в банки зависит от суммы сделки, определяемой в рублях по курсу ЦБ РФ, а также от ее категории.
|
Сумма |
Экспорт |
Импорт или кредитование |
|---|---|---|
| до 200 тыс. руб. | документы предоставлять не нужно, достаточно сообщить банку код операции | |
| от 200 тыс. руб. до 3 млн руб. | любой документ, позволяющий банку проставить код операции: контракт, акт, счет и т.п. | любой документ, позволяющий банку проставить код операции: контракт, акт, счет и т.п. |
| от 3 млн руб. до 6 млн руб. | контракт для регистрации | |
| свыше 6 млн руб. | контракт для регистрации |
Ответственность за нарушение валютного законодательства
В сфере валютного обращения действуют 2 системы:
- система регулирования;
- система контроля.
Поскольку в данной публикации мы разбираем тему нарушения валютного контроля, то далее пойдет речь только о последней структуре. В частности, мы рассмотрим, какие элементы составляют систему валютного контроля:
- Органы валютного контроля:
- Центральный банк РФ осуществляет регулирование и одновременно надзор за валютной деятельностью кредитных организаций.
- Правительство РФ контролирует операции остальных субъектов. Причем оно осуществляет свою деятельность не самостоятельно, а через определенные законодательством учреждения: Федеральную таможенную службу и Федеральную налоговую службу.
- Агенты валютного контроля, задача которых передавать информацию о проведенных через них операциях органам контроля. К агентам относятся:
- уполномоченные банки, т. е. кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ на валютные операции;
- Внешэкономбанк.
Несмотря на достаточно разветвленную схему валютного контроля, каждое ее звено действует только в строго определенной сфере. Например, таможенный орган может наложить штраф за нарушение валютного законодательства при совершении таможенных операций.
За противоправные деяния в области валютных отношений существует 3 вида ответственности:
- гражданско-правовая;
- административная;
- уголовная.
Все они распространяются и на резидентов, и на нерезидентов. Важно, что понятия «налоговый» и «валютный» резидент в отношении физического лица отличаются. К последним относятся все граждане РФ, даже проживающие за рубежом, за исключением тех, кто не появляется в России более 1 года.
Таблица штрафов за нарушения валютного законодательства РФ
Важно! Разные виды нарушений норм валютного законодательства предусматривают разные меры ответственности. В том случае, если при осуществлении контроля было выявлено несоблюдение требований обращения валюты, информация передается органам валютного контроля или правоохранительным органам. Это зависит от того, какое совершено нарушение.
| Виды ответственности за нарушение валютного законодательства | Каким нормативным актом предусмотрена |
| Административная ответственность | Предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ |
| Уголовная ответственность | Предусмотрена статьями186 УК РФ и 183 УК РФ |
Таким образом, каждая операция с иностранной валютой подлежит строгому контролю госорганами и финансовыми структурами. Все нарушения валютного законодательства ведут к довольно серьезным штрафным штрафам, а также наказанию в виде лишения свободы как для физических, так и для юридических лиц. Однако, если действия контролирующих органов, а также предусмотренное наказание является неправомерными, их можно оспорить через суд.
Власти смягчили штрафные санкции за нарушения валютного законодательства
п.6 ст. 15.25 штраф на должностные лица 4 000- 50 000 рублей; юр/лица 40 000-50 000 рублей. *
1
1.1
1. Сведения о валютных операциях (СВО) при зачислении средств в иностранной валюте, в валюте РФ
СВО — корректировка
Не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления денежных средств
Не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения
Инструкция № 181-И от 16.08.2017 г., п.2.1, п.2.22, п.2.23
Инструкция № 181-И от 16.08.2017 г., п. 2.20, 2.24
В момент представления СВО (корректирующие СВО) при отклонении от сроков
2
2.1.
Справка о подтверждающих документах (СПД)*
СПД – корректировка
Не позднее 15 рабочих дней после месяца, следующего за отчётным.
Не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения
Инструкция № 181-И от 16.08.2017 г., п.8.2, 8.8
Инструкция № 181-И от 16.08.2017 г., п.8.7.
В момент представления СПД (корректирующей СПД) при отклонении от сроков
3
Постановка на учет контракта (кредитного договора)
Не позднее сроков предоставления: — сведений о валютных операциях;
— справки о подтверждающих документах (страны, указанные в Таможенном кодексе Таможенного союза);
— не позднее даты подачи ДТ (декларации на товары)
Инструкция № 181-И
от 16.08.2017 г., п.5.7.1 – 5.7.8.
Постановка на учет контракта (кредитного договора) после истечения сроков представления сведений о валютных операций, СПД
3.1.
Изменение сведений о контракте (кредитном договоре) (заявление об изменении сведений контракта(кредитного договора))
— в случае внесения в контракт изменений и (или) дополнений– не позднее 15 рабочих дней после даты оформления таких документов.
Инструкция № 181-И
от 16.08.2017 г., п. 7.4.
В момент представления заявления об изменении сведений о контракте (кредитном договоре)
3.2
Изменение сведений о резиденте (заявление об изменении сведений контракта (кредитного договора))
— в случае внесения изменений в ЕГРЮЛ
(ЕГРИП) – не позднее 30 рабочих дней после даты внесения изменений.
Инструкция № 181-И
от 16.08.2017 г., п. 7.8
3.3
Пролонгация контракта (заявление об изменении сведений контракта (кредитного договора))
— в случае автоматической пролонгации,
предусмотренной контрактом
— либо действия контракта до исполнения обязательств – не позднее 15 рабочих дней после даты завершения
исполнения обязательств
Инструкция № 181-И
от 16.08.2017 г., п. 7.9
Ненаказуемая несвоевременность
До введения изменений российские компании-экспортеры и индивидуальные предприниматели попадали под штрафные санкции за любые, даже незначительные, нарушения сроков поступления валютной выручки на счет в уполномоченном банке.
Большинство из них происходило по вине контрагента-нерезидента. В итоге российские компании и индивидуальные предприниматели вынуждены были нести дополнительную финансовую нагрузку, вести переговоры с иностранными контрагентами, оформлять допсоглашения к контрактам на «мелкие просрочки» и представлять их в уполномоченные банки для учета.
Теперь российская организация, которая не обеспечила на свой счет в уполномоченном банке своевременное получение иностранной валюты или рублей по заключенному с иностранной компанией внешнеторговому договору, не привлекается к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.
Налоговики начали использовать «спящую» норму валютного контроля
Как сформулирована оговорка
Спорная норма звучит так: резиденты России вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных (российских) банках иностранную валюту «при оплате или возмещении заказчиками (нерезидентами) и (или) иными третьими лицами (нерезидентами) местных расходов резидентов по заключенным ими договорам (контрактам) с нерезидентами при осуществлении деятельности таких резидентов, возникающих в связи с сооружением, реконструкцией или модернизацией резидентами объектов за пределами территории Российской Федерации, — на период строительства, реконструкции или модернизации, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках».
Разрешительная оговорка была уточнена в июле 2021 года поправками в закон (например, добавилось слово «возмещение»), до того она формулировалась так: «при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках».
Кто такие валютные резиденты и нерезиденты
Понятие налоговой и валютной резидентности не тождественные. В случае с валютными операциями статус резидента получают:
- физлица-граждане РФ;
- физлица-иностранцы, имеющие вид на жительство и лица без гражданства;
- юрлица, созданные в соответствии с российским корпоративным законодательством;
- заграничные представительства российских компаний;
- дипломатические учреждения, представительства в международных организациях;
- РФ, субъекты РФ, муниципальные образования.
Как видно, чтобы стать валютным резидентом не нужно находиться в стране более 183 дней. Статус валютного резидентства присваивается исходя из места регистрации компании и места длительного проживания физлиц, привязанности лица к стране.
В свою к нерезидентам в соответствии с валютным законодательством относят:
- всех остальных физлиц, которые не соответствуют критериям резидента;
- юрлиц, зарегистрированным в за границей;
- консульства и дипломатические представительства иностранных государств;
- филиалы и постоянные представительства иностранных организаций;
- иностранные организации, зарегистрированные в соответствии с ФЗ «О международных компаниях».
Новый регламент валютного контроля на 2021 год
Валютный контроль в банке с учетом изменений на 2021 год осуществляется следующим образом:
- Компания подает уполномоченному банку всю необходимую информацию о контракте: реквизиты, валюта расчетов, полная сумма контракта, срок действий, условия выполнения, реквизиты иностранного контрагента.
- Банковский менеджер в течение 1 дня регистрирует контракт. Последнему присваивается уникальный номер и открывается отдельная ведомость валютного контроля.
- После выполнения условий сделки российская компания обязана отчитаться уполномоченному банку и подать подтверждающие документы. Также понадобится заполнить справку о подтверждающих документах. Справка не заполняется если сумма договора менее 200 000 рублей. Срок подачи справки – не позднее 15 дней с момента зачисления валюты.
Изменения в данной области законодательства 2023 года
Пени, штрафы КОСГУ и КВР в 2023
В августе 2023 года произошло ужесточение мер наказания в данной сфере. Нарушение валютного законодательства штрафы 2023 будут выплачиваться в разных ситуациях. Во-первых, была увеличена нижняя ценовая планка за нарушение законодательства – с 10% до 75% от общей суммы сделки. Основным возможным штрафом может стать сумма 500 тысяч рублей*.
Во-вторых, при поступлении валюты (ее проводке и просрочке) в банк необходимо предоставлять информацию о точных сроках ее получения. Если раньше банки пропускали любые операции с валютой, то теперь при нарушении законодательства РФ будет производиться отказ от этих услуг. Обязательным пунктом любой валютной операции станет оформление паспорта сделки, а еще ужесточается наказание (вплоть до лишения свободы) за несвоевременное уведомление об открытии производства физическим лицом или предприятием.
Можно ли оспорить штраф
Практически всегда есть шанс оспорить через суд или уменьшить сумму штрафа. Здесь существуют два пути: поставить акцент на малозначительности проступка или указать на смягчающие обстоятельства.
Первый способ может сработать, если штраф выставлен за фактические ошибки (например, в оформлении справок). В ситуациях с несоблюдением сроков малозначительность доказать не удастся, даже если опоздание составило пару дней.
Смягчающими обстоятельствами, с точки зрения суда, могут стать безупречная репутация предпринимателя, тяжелое финансовое положение компании, исправление ошибки после истечения требуемого срока, но до выставления штрафа и так далее. Подобные обстоятельства могут повлиять на решение суда, касающееся суммы штрафа, но полностью снять ответственность, скорее всего, не удастся.
Полномочия по валютному контролю
Центробанк РФ осуществляет контроль проведения операций с иностранной валютой в кредитных компаниях. Правительство РФ свои функции осуществляет с помощью исполнительных органов. До 2016 года это осуществлял Русфиннадзор. А в настоящее время оборот иностранной валюты контролирует Федеральная таможенная служба и налоговый орган.
Некоторые функции переданы специальным агентам валютного контроля, которыми являются Внешэкономбанк и иные банки. Данные структуры могут проверять соблюдение валютного законодательства в РФ резидентами и нерезидентами. С этой целью ими запрашиваются документы и сведения, связанные с обслуживанием валютных счетов, а также проведением операций с иностранной валютой, в том числе у лиц, являющихся участниками внешнеэкономической деятельности.
Важно! Если документы предоставлены не будут, либо окажутся недостоверными, то кредитная компания откажет в проведении операции с иностранной валютой и в совершении сделки.
Налоговый орган может контролировать правила обращения с иностранной валютой при камеральных и выездных проверках. Уполномоченные банки в целях контроля оформляют паспорта сделок, а сведения передают в Центробанк. Таможенный орган осуществляет контроль за оборотом иностранной валюты при экспорте или импорте товаров, при пересечении границы.
Виды валютных нарушений
В числе незаконных валютных операций могут быть следующие действия:
- приобретение или продажа иностранной валюты или чеков с номиналом в иностранной валюте без участия уполномоченных банков;
- проведение валютных операций в иностранной валюте не через счета, открытые в уполномоченных банках, или минуя заграничные счета, в случаях, не предусмотренных федеральным валютным законодательством;
- проведение не предусмотренных валютным законодательством операций при участии средств, зачисленных на заграничные счета.
Кроме того, к валютным нарушениям относят:
- непредставление и представление с нарушением сроков сведений об открытии/закрытии заграничных счетов резидентов, которые занимаются предпринимательством;
- несдача отчетности (либо нарушение сроков ее сдачи) о проведении валютных операций;
- несвоевременное зачисление резидентами средств на счета в уполномоченных банках от операций, совершенных с нерезидентами;
- несвоевременный возврат на территорию России средств, полученных от нерезидента за несовершенную в РФ сделку.