Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой штраф за работу иностранца без патента». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Административная ответственность за работу без патента или с нарушениями (отсутствие оплаты, неверно выбрана профессия и другие) может грозить как самому работнику-иностранцу, так и работодателю. Существуют случаи, когда нарушителем будет один из них, но также может случиться ситуация, когда штраф за патент получат оба.
Кто такие нерезиденты?
В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ:
-
для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
-
для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:
-
от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
-
от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:
-
дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
-
страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
-
доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;
-
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
-
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;
-
доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
-
доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
-
доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;
-
доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
-
вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;
-
вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
-
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Как рассчитывается НДФЛ с выплат сотрудникам-нерезидентам?
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме установленной п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Это значит, что НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Документы для приема на работу иностранца
При трудоустройстве иностранного гражданина у работодателя должен быть комплект документов, список которых зависит от статуса физлица.
Если иностранец временно пребывающий, работодателю нужно сделать следующее:
- обратиться в центр занятости населения для поиска работников. Так нужно сделать, чтобы потом инспекторы подтвердили целесообразность найма иностранцев вместо россиян;
- получить разрешение от территориального отдела ГУ МВД по вопросам миграции. Для этого подается заявление из Приложения № 1 к Приказу МВД от 19.06.2017 г. № 392. Решение о выдаче разрешения или отказа в нем принимается госорганами не позже 30 календарных дней с момента поступления заявления. Компания получает уведомление в течение 3-х дней с даты принятия соответствующего решения.
На сколько месяцев вперед можно внести фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2022 году?
На сегодняшний день иностранному гражданину необходимо продлевать регистрацию на основании патента всякий раз, когда он оплачивает авансовый НДФЛ по патенту на работу.
То есть, каждый раз после очередной оплаты патента в 2022 году, иностранный гражданин должен будет продлевать свою регистрацию.
И поскольку это довольно хлопотная процедура, возникает резонный вопрос, можно ли оплатить патент на работу на несколько месяцев вперед, чтобы не приходилось продлевать регистрацию каждый месяц?
За один раз иностранный гражданин может внести фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту за период от 1 до 12 месяцев.
То есть если иностранный гражданин платит за патент на месяц вперед, то ему нужно будет продлить регистрацию по патенту также на 1 месяц. И через месяц все заново: сначала оплата фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на следующий период, затем сразу после оплаты патента продление регистрации.
Если же иностранец оплачивает патент на 3 месяца вперед, то и регистрацию ему нужно продлевать на 3 месяца вперед. И возвращаться к этому вопросу придется уже только через 3 месяца, сразу после внесения очередного авансового платежа по патенту на работу иностранным гражданином.
Важно! При этом оплатить патент на работу более чем на 12 месяцев не получится, так как документ будет действовать максимум год со дня выдачи.
То есть, например, если иностранный гражданин вносит фиксированный авансовый платеж НДФЛ сразу на 15 месяцев вперед, то патент все равно будет действовать только 12 месяцев со дня выдачи. Остальная оплата фиксированного авансового платежа по патенту за 3 месяца уйдет на счет государства и просто-напросто сгорит.
Соответственно, максимальный срок оплаты фиксированного авансового платежа за патент на работу составляет 12 месяцев со дня выдачи.
Как продлить патент после 12 месяцев не выезжая из России вы можете узнать из этой статьи.
Таким образом, иностранный гражданин может заплатить за патент на работу сразу на год вперед, сделав взнос фиксированных авансовых платежей НДФЛ по патенту за 12 последующих месяцев или же ежемесячно вносить авансовый платеж по патенту в течение года.
Последствия незаконных трудовых отношений для обеих сторон
Трудовые отношения без патента приведут к неприятным последствиям в виде административной и уголовной ответственности как безвизового мигранта, так и безалаберного работодателя.
Иностранному гражданину, который устроился на работу при отсутствии патента, грозит штраф и выдворение за пределы Российской Федерации. Отметим, что аннулированный или просроченный документ приравнивается к отсутствию официальных оснований для трудоустройства, не говоря уже о поддельном патенте. В особо тяжёлых ситуациях иностранцу могут запретить въезд на территорию России.
Принимая на работу иностранного гражданина без патента, работодатель также рискует получить штраф, причём в более существенном размере. Каждый случай нелегального трудоустройства мигрантов рассматривается отдельно. Санкции применяются по каждому незаконному мигранту. Также государство может приостановить хозяйственную деятельность предприятия, что ещё больше осложняет ситуацию.
Отметим, что государство не возлагает на работодателя функций контроля срока действия и подлинности патентов сотрудников (как проверить патент на действительность?). При этом, организация несёт ответственность за незаконные трудовые отношения, поэтому просроченный, фальшивый или аннулированный патент – это повод для разрыва трудового договора с мигрантом.
Изменения для иностранных студентов
Иностранным студентам, которые обучаются в высших учебных заведениях России, будет проще получить разрешение на проживание.
Прибывшие в Россию для получения образования в государственных организациях иностранцы теперь могут упрощенно получить разрешение на временное проживание. То есть:
иностранные граждане, прибывшие в РФ в целях обучения в государственной образовательной или государственной научной организации, смогут получить разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО)
Соответствующие положения вступили в силу с 1 января 2023 года. РВПО будет выдаваться иностранцам по заявлению.
Кроме того, уточняется, что указанная категория лиц получит право в течение 3 лет после окончания обучения в упрощенном порядке получить вид на жительство в России.
Иностранцы, обращающиеся за получением РВПО, не должны подтверждать факт владения русским языком, знание истории России и основ законодательства России, а также ежегодно подавать уведомление о проживании.
Кто такой самозанятый нерезидент
Самозанятые иностранцы — граждане из разных стран, которые временно или длительно проживают в России, работают на себя, оказывают различные услуги компаниям и индивидуальным предпринимателям.
В налоговом законодательстве применяется термин «резидент», который определяет статус физического и юридического лица, подчеркивает его связь с государством. Налоговый нерезидент — гражданин, который на протяжении года в совокупности пробыл в стране менее 183 дней. Необязательно, чтобы дни шли подряд, гражданин может периодически приезжать и уезжать в течение 12 месяцев.
С 2020 года любой иностранец может оформиться как самозанятый, если он является резидентом стран ЕАЭС, на которые распространяется режим самозанятости. В Евразийский экономический союз помимо России входят Киргизия, Армения, Казахстан, Беларусь. Налогоплательщиками НПД могут стать граждане Украины, Донецкой и Луганской республик (ФЗ-422, статья 5).
Самозанятый нерезидент может быть россиянином, который, получив статус в РФ, работает за границей и применяет налог на профессиональную деятельность. Любой трудоспособный человек — гражданин России или ЕАЭС — независимо от того, является он для РФ налоговым резидентом или нет, вправе получить статус плательщика НПД.
Ответ на вопрос, могут ли налоговые нерезиденты быть самозанятыми, дан в письме Минфина № 03-11-11/103727, где сказано, что те граждане нашей страны, которые долго проживают за рубежом и не являются налоговыми резидентами РФ, могут получить статус налогоплательщика НПД и работать в России. Такие граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью в нашей стране независимо от наличия либо отсутствия у них статуса налогового резидента РФ,
Интересные факты о миграции
В 2022 г. только за два первых месяца (январь и февраль) в России поставлено на учет 2 265 014 человек иностранных подданных и лиц без гражданства, это вдвое больше, чем в прошлом году (1 083 948 чел.).
За это время МВД, по сравнению с таким же периодом 2021 года, выдало намного больше:
-
приглашений иностранным лицам — 43 907 (15 839), на 28 тыс. больше;
-
виз — 35 992 (в прошлом году 18 283, на 17,7 тысяч меньше);
-
видов на жительство — 40 929 (31 217), разница составляет 9,6 тысяч;
-
разрешений на временное проживание —29 334 (17 091), на 12,2 тысячи больше.
Иностранцу выгодно быть самозанятым в России. Он уравнен в правах с российскими гражданами, может претендовать на получение льгот наравне с малыми и средними предпринимателями. Список деятельности, которая разрешена плательщикам НПД, ежегодно растет.
Самозанятый нерезидент платит такие же налоги, как россияне. Самостоятельно их считать не нужно. Если в течение месяца доходов нет, ничего платить не придется. Статус сохраняется при условии, что годовой доход не превышает 2,4 млн. рублей. Правительство решает вопрос о повышении этой суммы.
Компании могут без опасений заключать гражданско-правовой договор с самозанятым иностранцем так же, как с российскими исполнителями. Если документ составлен юридически верно, проставлены сроки начала и окончания, если указано, как производится оплата самозанятому нерезиденту, претензий со стороны НФС не последует.
Если налогоплательщик НПД утратит статус (о чем незамедлительно сообщит сервис jump.finance), можно сразу прервать существующий договор и расстаться с исполнителем. Либо заключить с ним новый договор, как с физическим лицом, как за сотрудника платить за него страховку и НДФЛ.
Что будет, если не уплатить налоги
За неуплату налогов и взносов предусмотрена уголовная ответственность. Мера воздействия будет зависеть от того, кто осуществляет перечисление средств (юридическое или физическое лицо), а также от размера задолженности.
| Работодатель-физическое лицо | Работодатель-юридическое лицо | |
|---|---|---|
| Крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 5 000 000 рублей (при этом 25 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 15 000 000 рублей | штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или лишение свободы на период до 1 года или принудительные работы продолжительностью до 1 года, или арест на период до 6 месяцев | штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на период до 6 месяцев или принудительные работы / лишение свободы на период до 2 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет) |
| Особо крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 15 000 000 рублей (при этом 50 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 45 000 000 рублей | штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 1,5 до 3 лет или принудительные работы / лишение свободы на период до 3 лет. | штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 2 до 5 лет или принудительные работы на срок до 5 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет) или лишение свободы на период до 6 лет |
В соответствии с российскими законами, помимо НДФЛ, с заработной платы исчисляются страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд социального страхования и в фонд медицинского страхования. Страховые взносы работодатель выплачивает за свой счет. В общем, можно выделить три типа иностранцев:
- те, кто временно пребывает на территории России (иностранец находится на территории России, имея визу или в безвизовом режиме, при этом он либо не имеет разрешение на временное проживание, либо у него нет вида на жительство);
- те, кто временно проживает на территории России (имеет разрешение на временное проживание);
- те, кто постоянно проживает на территории России (имеет вид на жительство)
Страховые взносы в пенсионный фонд, взносы в фонд социального страхования начисляются всем работающим иностранцам, кроме высококвалифицированных специалистов в статусе временно пребывающих. Взносы в фонд медицинского страхования начисляются только иностранцам с разрешением на временное проживание и с теми, у кого есть вид на жительство. Что касается взносов с доходов граждан Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии. А также беженцев, то они платят те же взносы, что и обычные россияне. А если высококвалифицированные специалисты из этих стран работают в России, то они не платят взносы в пенсионный фонд, только взносы в фонд медицинского страхования и в фонд социального страхования.
Распространенные ошибки
Ошибка: Гражданин Польши приехал в Россию и уплатил фиксированный платеж по НДФЛ с целью оформления патента для трудоустройства в российской компании.
Польша – страна, не входящая в список стран-участниц СНГ, а потому в отношении поляков безвизовый режим въезда в РФ не действует (граждане Польши должны оформлять визу перед приездом в Россию). В то же время, патент для трудоустройства у российских работодателей доступен к получению исключительно гражданам стран-СНГ, для которых действует безвизовый режим въезда в РФ. Поляк обязан подать документы на получение разрешения на работу, а не патента.
Ошибка: Гражданин Узбекистана приехал в Россию, чтобы найти работу и обеспечивать свою семью, оставшуюся на родине, в Ташкенте. Чтобы оформить патент, узбек уплачивает взнос по НДФЛ в размере 13% от суммы зарплаты, которую обещает ему потенциальный работодатель – сотрудник отдела кадров сети складов супермаркета “Ашан”.
Взнос авансовый по НДФЛ является фиксированным – его размер составляет 1200 рублей, вне зависимости от того, какую зарплату будет получать после подписания трудового договора иностранный гражданин.
Сложности при исчислении суммы НДФЛ с доходов иностранного работника на патенте
Рассмотрим ситуации, с которыми у работодателей иностранных граждан в России постоянно возникают затруднения:
|
№ |
Сложности с исчислением размера НДФЛ |
Разъяснения |
|
1 |
Снижение суммы НДФЛ на авансовый платеж за патент в другом субъекте РФ |
Если иностранный гражданин внес авансовый фиксированный платеж за получение патента в одном субъекте РФ, а затем оформил новый патент в другом регионе и трудоустроился там, работодатель все равно вправе учесть тот платеж и тем самым уменьшить подоходный налог к уплате. |
|
2 |
Перенос суммы патента на будущие периоды |
Иностранцы, приехавшие на работу в РФ из стран-участниц СНГ, могут уплатить авансовые платежи по НДФЛ в счет “оплаты” патента, даже если срок действия разрешительного документа относится к различным налоговым периодам. И при этом работодатель произведет зачет сумм (полностью) при уменьшении НДФЛ за будущий год. Например, если время действия патента с последнего месяца 2019 года переходит на первый месяц 2022 года, работодатель учтет сумму авансового платежа и снизит размер НДФЛ за 2022 год. |
|
3 |
Стандартный налоговый вычет |
Налоговые резиденты РФ имеют право на получение налогового вычета. Налоговые нерезиденты РФ — не имеют такого права. Резиденты уплачивают НДФЛ по ставке 13%, нерезиденты — 30%, но граждане стран СНГ уплачивают подоходный налог по ставке 13%, и это не значит, что они приравниваются в правах к налоговым резидентам. Итак, если иностранец проживает в РФ на протяжении как минимум 183 дней на протяжении 12 месяцев подряд, он становится налоговым резидентом России, уплачивает НДФЛ по ставке 13% и получает право на налоговый вычет. В противном случае, иностранец из страны СНГ является налоговым нерезидентом, уплачивает НДФЛ по ставке 13%, но на налоговый вычет претендовать не может. |
|
4 |
Социальные выплаты |
Все доходы иностранца на официальном месте трудоустройства должны облагаться НДФЛ по ставке 13%, если они связаны с условиями работы, сложностью поставленных задач, квалификацией сотрудника (другими словами, эти доходы должны иметь отношение к трудовой деятельности). По ставке 13% облагаются налогом заработная плата, премия, различные надбавки и доплаты к зарплате (регулярные). Прочие выплаты от работодателя (нерегулярного характера и не связанные с работой напрямую) должны облагаться НДФЛ по ставке 30%. К таким выплатам относятся подарки (в денежной и натуральной форме), компенсация питания (или бесплатные обеды в натуре), материальная помощь. Если выплата материальной помощи связана с чрезвычайными обстоятельствами, НДФЛ вообще не уплачивается, т.е. ставка равна 0%. В РФ имеется ряд выплат, приравненных к материальной помощи и не облагаемых налогом на доход. |
|
5 |
Уменьшение НДФЛ на платежи “за патент”, перечисленные иностранцем в бюджет при работе у нескольких работодателей |
Если иностранец из страны-участницы СНГ трудится сразу на нескольких фирмах по трудовому договору в России, только один из руководителей имеет право на уменьшение НДФЛ за счет принятия во внимание уплаченных авансовых платежей при оформлении патента. Тому из работодателей, кто будет уменьшать НДФЛ, нужно передать уведомление от налогового органа о наличии такой возможности в качестве доказательства того факта, что другие работодатели еще не уменьшают НДФЛ на этих основаниях. |
Как проверить наличие штрафов у работодателей
Освидетельствование нарушений происходит после проверки миграционной службы и дальнейшего составления акта, в котором фиксируются все правонарушения и несоблюдения нормативов, прописанных в ТК РФ.
«Акт проверки» разделен на две части. Во вводном разделе указана вся информация о проверяющемся объекте: реквизиты работодателя (компании), адрес объекта, дата и время проверки. Во втором разделе (основном) описаны все выявленные нарушения с доказательствами, подтверждающими факт их основания. Один экземпляр акта отдают работодателю, второй – прикрепляется к делу УФМС, который в последующем передается законному представителю организации. В данных материалах дела указаны все выявленные правонарушения и наложение штрафных санкций на компанию.
Как выявляют нелегальных сотрудников: юридическая практика
Приём иностранца автоматически привлекает внимание миграционной и налоговой службы, а потому на предприятие могут явиться с проверкой.
Если же жалоба на нарушителя поступает от сторонних лиц, то обычно обращаются в полицию, а не в ФНС, поскольку до приезда налоговиков у руководства будет время на фальсификацию документов. Сотрудники ФНС даже после поступления оповещения не едут к нарушителю сразу — осмотр проводится в порядке очереди. Плюс ко всему, они обязаны известить компанию о проведении проверки как минимум за 1 день до назначенной даты.
В ходе проверки просматривают всю документацию предприятия. Поднять могут сведения не только за ближайший отрезок времени, но и за прошлые годы. Далее уполномоченные лица опрашивают всех, кто трудится на предприятии, и пытаются узнать, как давно работает иностранец.
Подобные действия инспекторов допускаются законом, и работодатели не вправе мешать проведению осмотра. Это позволяет установить:
- действительно ли субъект брал на работу нерезидентов РФ;
- как долго отработал мигрант;
- все ли необходимые сведения были поданы при получении разрешения.
Но проверяемый субъект вправе попросить предъявить ему предписание, на основании которого осуществляется проверка.